Оплата за размещение сезонной торговли

РОСПОТРЕБНАДЗОР ПО АК

РОСПОТРЕБНАДЗОР ПО АК

Правила организации сезонной торговли – RSS

Правила организации сезонной торговли

Правила организации сезонной торговли

В летний период года на улицах городов и районов открываются сезонные торговые точки по реализации кваса, мороженного, шашлыков, плодоовощной продукции. Указанные торговые точки относятся нестационарным торговым объектам.

Требования к сезонным нестационарным объектам торговли изложены в санитарных правилах СП 2.3.6.1066-01 «Санитарно-эпидемиологические требования к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов», согласно которым нестационарная торговая сеть должна размещаться в местах, оборудованных туалетами.

Таким образом, сезонные предприятия торговли (автоцистерны по реализации кваса, палатки по реализации бахчевых культур и мороженого) необходимо размещать на рынках и возле стационарных предприятий, оборудованных туалетами и раковинами для мытья рук, которыми могут пользовать продавцы нестационарных торговых точек на договорных условиях.

Торговая палатка (киоск, автофургон, тележка, лоток), а также окружающая территория должны содержаться в чистоте. Запрещено хранение передвижного и переносного торгового оборудования и реализуемых пищевых продуктов на дому у продавцов.

Реализация пищевых продуктов должна осуществляться при наличии документов, подтверждающих их происхождение, качество и безопасность. На каждую партию продукта должна быть декларация о соответствии.

Продавец обязан строго соблюдать правила личной гигиены, быть опрятно одетым, носить чистую санитарную одежду (включая специальный головной убор), иметь личную медицинскую книжку установленного образца с отметкой о прохождении медицинского осмотра и гигиенического обучения, нагрудный фирменный знак организации, где указывается её наименование, адрес (местонахождение), ФИО продавца.

Согласно санитарным правилам СП 2.3.6.1079-01 «Санитарно-эпидемиологические требования к организациям общественного питания, изготовлению и оборотоспособности в них пищевых продуктов и продовольственного сырья», приготовление блюд на мангалах, жаровнях, решетках, котлах в местах отдыха и на улицах разрешается при условии изготовления полуфабрикатов в стационарных организациях.

При этом необходимо соблюдение следующих условий:

– наличие павильона, подключенного к сетям водопровода и канализации, а также холодильного оборудования для хранения полуфабрикатов;

– размещение павильона на расстоянии не ближе 50 метров от жилых зданий, лечебно-профилактических организаций, спортивно-оздоровительных и образовательных учреждений.

– наличие в базовой организации условий для обработки инвентаря, тары;

– использование для жарки древесины или готового древесного угля, металлических шампуров, а для отпуска – одноразовой посуды и столовых приборов;

– осуществление жарки непосредственно перед реализацией;

– наличие у работников личной медицинской книжки установленного образца с отметками о прохождении необходимых обследований, результатов лабораторных исследований, прохождении профессиональной гигиенической подготовки и аттестации;

– наличие условий для соблюдения работниками правил личной гигиены.

Контроль за деятельностью сезонных предприятий осуществляется Управлением Роспотребнадзора по Алтайскому краю в соответствии с Федеральным законом от 26.12.2008 № 294 «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

За нарушения вышеуказанных требований санитарного законодательства и законодательства в сфере защиты прав потребителей применяются меры административного воздействия в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в рамках Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях вплоть до приостановки деятельности предприятий.

В случае приобретения некачественной продукции, в т.ч. в сезонных объектах торговля, необходимо обращаться в Управление Роспотребнадзора по Алтайскому краю по адресу: г. Барнаул, ул. М. Горького, 28; E-mail: [email protected]; телефон общественной приемной: 66-54-27. Обращение можно оставить на сайте Управления Роспотребнадзора по Алтайскому краю в сети Интернет.

&copy Управление Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Алтайскому краю, 2006-2017 г.

Сезонная торговля и уплата ЕНВД

Лето – традиционное время для сезонной торговли прохладительными напитками, мороженым, местными овощами и фруктами, посадочным материалом и другими видами товаров. Рассмотрим особенности учета в этой отрасли.

Согласно пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход переводятся организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют розничную торговлю:
– через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м;
– через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (крытые рынки, киоски, торговые автоматы и т.п.);
– через объекты нестационарной торговой сети (развозная или разносная торговля).

Примечание. Письма Минфина России от 09.07.2010 N 03-11-11/193 и от 22.04.2008 N 03-11-04/3/213.

Однако для того, чтобы применять “вмененку”, организации или предпринимателю недостаточно осуществление одной розничной торговли. Необходимо выполнение еще ряда условий:
– розничная торговля ведется в муниципальном образовании, на территории которого для данной деятельности введена уплата ЕНВД;
– розничная торговля является самостоятельным видом деятельности;
– доля участия компаний в уставном капитале не более 25% (только для организаций);
– среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.

Как видим, каких-либо ограничений по видам торговли (сезонная или нет) гл. 26.3 НК РФ не установлено. Соответственно, организации или индивидуальные предприниматели, ведущие сезонную розничную торговлю, вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД, если одновременно соблюдаются все вышеуказанные требования.
Теперь рассмотрим, какими документами организации или индивидуальному предпринимателю подтвердить сезонную торговлю.

Документальное подтверждение сезонной торговли

В целях правильного исчисления ЕНВД периодичность (сезонность) розничной торговли должна быть подтверждена документально.
Если торговля ведется на арендуемых площадях или земельных участках, то проще всего это сделать путем заключения соответствующих срочных договоров.
Например, индивидуальный предприниматель ведет сезонную торговлю мороженым. В 2010 г. им был заключен договор аренды торгового места на рынке на период с 1 мая по 30 сентября 2010 г., а в 2011 г. – с 20 апреля по 30 сентября 2011 г. В данном случае договоры аренды будут служить подтверждением того, что в период с 1 октября 2010 г. по 19 апреля 2011 г. торговой деятельности индивидуальный предприниматель не вел.
При торговле через собственные помещения или на земельных участках, принадлежащих организации или индивидуальному предпринимателю на праве собственности, подтвердить периоды отсутствия деятельности сложнее. Связано это с тем, что законодательством не установлено для этого каких-либо документов.
Несмотря на это, судьи указывают, что налогоплательщики периоды временного простоя могут подтвердить следующими документами:
– договором с подрядчиком на проведение ремонтных работ;
– приказами руководителя организации или индивидуального предпринимателя;
– табелями учета рабочего времени работников, непосредственно занятых в розничной торговле;
– договорами передачи собственного помещения или земельного участка в аренду и др.
Об этом – Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 08.10.2010 по делу N А27-673/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 26.01.2010 по делу N А63-5939/2009-С4-17 и ФАС Центрального округа от 18.12.2007 по делу N А09-2556/07.
Например, организация в 2010 г. вела торговую деятельность с 10 мая по 31 октября, а в 2011 г. – с 3 мая по 30 сентября. На период отсутствия деятельности (с 1 ноября 2010 г. по 2 мая 2011 г.) торговое место было сдано в аренду сторонней организации, изданы приказы руководителя о приостановлении деятельности, продавцы, с которыми были заключены срочные трудовые договоры, уволены в связи с окончанием срока действия указанных договоров. В данном случае организация вправе представить эти документы для подтверждения периода отсутствия деятельности.
Для разносной розничной торговли физическим показателем в целях исчисления ЕНВД является “количество работников, включая индивидуального предпринимателя”. С подтверждением того факта, что в определенный период сотрудники не работали, трудностей не возникнет. Сложнее будет доказать, что не работал сам предприниматель. Однако, учитывая положения ст. 65 АПК РФ и п. 6 ст. 108 НК РФ, это должна сделать сама налоговая инспекция. Если факт ведения деятельности налоговики не смогут подтвердить, то предприниматель не может быть признан виновным и привлечен к ответственности.
С подтверждением периодов отсутствия предпринимательской деятельности разобрались. Перейдем непосредственно к вопросу исчисления единого налога на вмененный доход.

Расчет ЕНВД

Сразу отметим, что вопрос о том, нужно ли уплачивать ЕНВД и представлять налоговую декларацию за те периоды, когда “вмененная” деятельность не велась, является спорным.
Финансовое ведомство считает, что приостановление деятельности не освобождает от уплаты ЕНВД и представления налоговой декларации, поскольку единый налог рассчитывается исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного, а не фактически полученного дохода. Обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД и подаче декларации прекращается только после подачи заявления о снятии с учета в качестве “вмененщика” по форме N ЕНВД-3 или N ЕНВД-4 (Письма от 25.01.2010 N 03-11-11/14, от 22.09.2009 N 03-11-11/188, от 17.09.2009 N 03-11-09/317, от 11.09.2009 N 03-11-09/313 и от 30.06.2009 N 03-11-09/230).
Таким порядком, по мнению финансистов, должны руководствоваться все плательщики ЕНВД, приостановившие свою деятельность на время, начиная с 1 января 2009 г. То есть с той даты, когда Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ из п. 6 ст. 346.29 НК РФ была исключена норма, предусматривающая возможность корректировки коэффициента К2 в зависимости от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 04.09.2008 N 03-11-05/210).
Обратите внимание: “вмененщики” все же имеют право скорректировать коэффициент К2 на такие особенности деятельности, как режим работы и сезонность. Однако сделать это они смогут только в том случае, если местные органы власти установили соответствующие подкоэффициенты для определения К2 (Письмо ФНС России от 23.01.2009 N ШС-22-3/59@).
Налоговые органы придерживаются позиции, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели в случае приостановления “вмененной” деятельности должны представлять “нулевые” декларации по ЕНВД. Не подавать такую декларацию они вправе только после получения уведомления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (Письма ФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@ и от 01.02.2005 N 22-2-14/092@). Ранее аналогичного мнения придерживался и Минфин России (Письма от 24.04.2007 N 03-11-04/3/126 и от 06.02.2007 N 03-11-04/3/37).
Судебная практика по данному вопросу противоречива. Одни арбитры согласны с ФНС России и считают, что налогоплательщики обязаны подавать “нулевую” декларацию за налоговый период, в котором “вмененная” деятельность временно не велась (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 07.07.2009 N Ф04-3930/2009(9867-А27-19) и ФАС Уральского округа от 20.08.2008 N Ф09-5870/08-С3).
Другие судьи придерживаются мнения, что если деятельность, облагаемая ЕНВД, не велась, то за этот период организациям и индивидуальным предпринимателям не нужно уплачивать ЕНВД и сдавать налоговую декларацию (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 05.11.2009 N Ф03-5728/2009, ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2008 по делу N А42-1474/2008, а также ФАС Центрального округа от 05.03.2008 по делу N А48-2581/07-13).
Таким образом, у налогоплательщика, осуществляющего сезонную розничную торговлю, есть три варианта действий в случае приостановления деятельности:
1) следовать позиции Минфина России и до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД платить налог и представлять налоговую декларацию, что крайне невыгодно;
2) руководствоваться позицией ФНС России и не платить ЕНВД, но сдавать при этом “нулевую” декларацию с приложением документов, подтверждающих отсутствие деятельности;
3) не платить ЕНВД и не представлять налоговую декларацию. Это самый радикальный вариант, поэтому нужно быть готовым к тому, что свою позицию придется отстаивать в суде.
Заметим, что налогоплательщики, которые ведут только “вмененные” виды деятельности и решат придерживаться третьей позиции, должны за время простоя подать в налоговую инспекцию “нулевые” декларации по общей или упрощенной системе налогообложения. В противном случае их ждут штрафные санкции за неподачу этих деклараций.
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Соответственно в каждом отдельно взятом квартале розничная торговля может не вестись совсем либо осуществляться полный или неполный квартал. Рассмотрим на примерах исчисление ЕНВД в каждом из этих случаев. Но прежде напомним формулу, по которой рассчитывается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:

ЕНВД = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП1 + ФП1) x С,

где БД – базовая доходность;
К1 – коэффициент-дефлятор, величина которого в 2011 г. составляет 1,372 (Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519);
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, значение которого устанавливается органами местного самоуправления;
ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно (см. таблицу);
С – ставка налога, равная 15%.

Таблица. Физические показатели, характеризующие “вмененный” вид деятельности, и базовая доходность в месяц

Вид розничной торговли

Базовая
доходность
(руб.)

Розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети,
имеющие торговые залы

Как платить ЕНВД за сезонную торговлю

Как платить ЕНВД за сезонную торговлю?

Сезонная торговля имеет свои особенности. Лето – традиционное время для сезонной торговли прохладительными напитками, мороженым, местными овощами и фруктами, посадочным материалом и другими видами товаров. Осень – это головные уборы осенне-зимнего ассортимента, посадочный материал, садово-огородный инвентарь, сезонная плодоовощная продукция, и т. д. Рассмотрим особенности учета в этой отрасли.

К объектам сезонной торговли, в частности, относятся тонары, разборные тентовые палатки, лотки, квасные бочки, кеги, постмиксы, корзины, летние кафе, функционирующие в период весенне-летней и осенней торговли. Все они относятся к объектам нестационарной торговой сети (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Лица, желающие установить сезонный объект, подают в администрацию заявление о предоставлении права на его размещение с указанием полного и (или) сокращенного наименования и организационно-правовой формы организации (либо ФИО предпринимателя), места нахождения, ИНН, вида сезонного объекта, перечня продукции, планируемой к реализации, срока, в течение которого будет осуществляться деятельность на заявленном объекте. К заявлению прикладываются копии документов:

– для юридических лиц – устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации;

– для индивидуальных предпринимателей – свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

– свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

– справка об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов;

– эскиз, фотография сезонного объекта и другие дополнительные сведения по усмотрению заявителя.

На основании рассмотрения документов выдается Свидетельство «О праве на размещение объекта сезонной торговли».

Свидетельства выдаются на определенный срок. Так, для школьных товаров установлен срок с 1 августа по 18 сентября, а для торговли бахчевыми – с 1 августа по 1 ноября.

Действие Свидетельства распространяется только на нестационарный объект мелкорозничной торговой сети, указанный в нем. Если объектов несколько, то Свидетельство выдается на каждый объект.

В некоторых муниципальных округах требуют, кроме того, договор на вывоз мусора.

Документальное подтверждение сезонной торговли

Сезонными товарами торгуют и на таких объектах торговли, как рынки и ярмарки, причем зачастую они работают круглогодично. В этом случае нет необходимости получать Свидетельство на право размещения объекта сезонной торговли. Как же подтвердить срок осуществления деятельности? Будет ли это иметь значение для установления размера, уплачиваемого налога на вмененную деятельность?

Сначала про документы. НК РФ не установлены документы, которыми следует подтверждать сезонный характер деятельности. Финансисты разъяснили, что сезонный характер деятельности может быть подтвержден налогоплательщиком самостоятельно, без обращения в иные государственные органы, на основании документов, подтверждающих осуществление соответствующей деятельности (письмо Минфина РФ от 01.01.2001 № /1-87). Правда, разъяснение предназначено для тех налогоплательщиков, деятельность которых указана в постановлении Правительства РФ “О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения” (в указанном Перечне торговли нет). Но, на наш взгляд, возможность подтвердить сезонный характер деятельности самостоятельно, следует применить и для сезонной торговли.

Подтвердить приостановление деятельности, возможно, любыми документами, его обосновывающими (письмо ФНС РФ от 01.01.2001 № ЕД-4-3/9023). Как указано в Письме, при проведении ремонта в магазине такими документами могут быть приказ руководителя организации, договор подряда на проведение ремонтных работ со сторонней организацией, акт выполненных работ и другие документы.

Приостановление деятельности в связи с ее сезонным характером может быть подтверждено такими документами, как:

– распоряжения руководителя о приостановлении деятельности;

– договоры аренды торговых помещений или торговых мест, заключенные на ограниченный срок;

– срочные трудовые договоры с продавцами сезонной продукции.

Теперь рассмотрим, повлияет ли наличие документов, подтверждающих сезонность торговли, на размер уплачиваемого налога на вмененный доход? В этом вопросе у налоговиков и финансистов мнения расходятся.

Налоговые органы справедливо полагают, что если деятельности нет, но в дальнейшем она предполагается, то платить налог на вмененный доход не следует (письмо ФНС РФ от 01.01.2001 № ШС-22-3/669 «О представлении «нулевых» налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности»). За эти периоды следует сдавать «нулевые» декларации. Мотивируют налоговики свою позицию тем, что «в соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается при возникновении обстоятельств, предусмотренных данной статьей НК РФ». Далее разъясняется, что при осуществлении деятельности процесс потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов не всегда может быть характеризован наличием значений физических показателей осуществления этой деятельности, предусмотренных НК РФ. В таком случае будут отсутствовать фактические значения физических показателей базовой доходности по осуществляемой деятельности и, соответственно, налогоплательщик отражает, представляя «нулевую» декларацию. Подтверждается правомерность представления «нулевой» декларации соответствующими документами.

В письме № ШС-22-3/669 налоговики ссылаются на постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 № Ф09-5870/08-СЗ, оставленное в силе определением ВАС РФ от 01.01.2001 № ВАС-16580/08. Правомерность представления «нулевых» деклараций по ЕНВД подтверждена Постановлениями ФАС Западно-Сибирского округа от 01.01.2001 /2А27-19), ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 № А26-3760/2010.

Следует отметить, что письмо № ШС-22-3/669 выражает официальную позицию налогового ведомства (в нем указано: «доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов»).

Минфин со своей стороны, считает представление «нулевых» деклараций по ЕНВД неправомерным и требует при прекращении деятельности в течение пяти дней подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, а до момента снятия с учета уплачивать налог в полном объеме (письма Минфина РФ от 01.01.2001 № /3/196, от 01.01.2001 № /188, от 01.01.2001 № /83 и др.). Более того, в письме № /188 финансисты ставят вопрос о соответствии Кодексу письма ФНС РФ № ШС-22-3/669@.

Однако письмо № ШС-22-3/669@ не отозвано. Более того, в письме ФНС РФ от 01.01.2001 № ЕД-4-3/9023 подтверждена возможность представления «нулевых» деклараций в случае приостановлении деятельности по объективным причинам (временная нетрудоспособность индивидуального предпринимателя, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т. п.).

Размер уплачиваемого налога

Если Вы ведете деятельность на нескольких объектах, в том числе занимаетесь сезонной торговлей, то по окончании сезона уже не будете платить налог по объектам сезонной торговли, поскольку п. 9 ст. 346.29 НК РФ предусмотрено, что «если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя». Не спорят с этим ни Минфин РФ (письма от 01.01.2001 № /3/411, от 01.01.2001 № /21, от 01.01.2001 № /3/38, от 01.01.2001 № /3/73), ни ФНС РФ (письмо от 01.01.2001 № ШС-17-3/59).

Так, в ситуации, когда часть площади торгового зала используется временно под складские помещения (что подтверждается экспликацией, выданной бюро технической инвентаризации, а также распоряжением администрации), при исчислении ЕНВД площадь, используется под складские помещения, не учитывается с начала того месяца, в котором произошло изменение площади торгового зала (письмо Минфина РФ № /3/411). Рассматриваемую позицию поддерживают и суды (постановление десятого арбитражного апелляционного суда АП-3050/11).

Таким образом, если в определенный период у вас функционирует вместо трех торговых мест два, то Вы и рассчитываете налог исходя из этого.

Для исчисления суммы единого налога используем следующую формулу:

ЕН = БД х К1 х К2 х (ФП 1 + ФП 2 + ФП 3) х С,

ЕН – сумма налога за квартал;

БД – базовая доходность в месяц;

ФП 1, ФП 2, ФП 3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1 – коэффициент-дефлятор (на 2011 установлен в размере 1,372 Приказом Минэкономразвития РФ от 01.01.2001 № 519);

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, значение которого устанавливается органами местного самоуправления;

С – ставка единого налога (составляет 15% в соответствии со ст. 346.31 НК РФ).

Если в течение квартала величина физического показателя меняется, то изменение учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Пример: Общество ведет деятельность, облагаемую ЕНВД в городе Солнечногорске Московской области. В том числе, торгует сезонными товарами: бахчевыми с 1 августа по 1 ноября и школьными товарами с 1 августа по 18 сентября. Для бахчевых используются 2 торговых места (разборные тентовые палатки), торговля школьными товарами производится на ярмарке выходного дня с лотка. На соответствующие периоды заключены договоры аренды земельных участков и торгового места на ярмарке. Расчет ведем только по объектам сезонной деятельности.

Для г. Солнечногорска в условиях нашего примера К2 составляет – 0,9 (Решение Совета депутатов Солнечногорского района Московской области от 01.01.2001 № 207/24). Уменьшение показателя с учетом сезонности не предусмотрено.

Рассчитаем налоговую базу за III и IV кварталы 2011 года.

Для исчисления суммы единого налога используется физический показатель – торговое место, базовая доходность составляет – 9 000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

В июле – деятельность не ведется.

Однако, если организация состоит на учете в качестве плательщика единого налога, то, по мнению Минфина РФ, она должна платить налог. Правда, в письме Минфина РФ от 01.01.2001 № /3/23 указано, что если организация, осуществила постановку на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД до начала осуществления лицензируемой предпринимательской деятельности, то обязанность исчислять налог у нее возникает, начиная с месяца, в котором получена лицензия. Сказанное означает, что, единый налог следует исчислять в налоговый период начала деятельности. Так, мы и поступим.

В августе торговля ведется и бахчевыми и школьными товарами – 3 торговых места;

В сентябре – 2 торговых места.

В соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ деятельность по продаже школьных товаров для целей налогообложения в сентябре не учитывается.

Октябрь – 2 торговых места;

В ноябре и декабре – сезонная деятельность завершена, отсутствует база для налогообложения (см. письмо Минфина РФ от 01.01.2001 № /3/196).

Укажем значения физического показателя (торговое место) по месяцам:

Налоговый режим для сезонного бизнеса

Читатель Валерий спрашивает:

Я велосипедист, хочу открыть свой прокат, но понимаю, что это будет приносить доход только несколько месяцев в году. Какой налоговый режим лучше выбрать?

Отвечаем: зависит от региона

Проблема сезонного бизнеса — вы зарабатываете несколько месяцев, а налоги и взносы должны платить весь год. А налоговой неважно, зарабатываете ли вы или ничем не занимаетесь.

Что придется платить при сезонной работе

Не имеет значения, сезонный ли бизнес или постоянный — все равно ИП платит налоги и взносы в страховые фонды, как и все.

Взносы на пенсию и медицину. Не платить взносы нельзя, даже если предприниматель не пользуется бесплатной медициной и не рассчитывает на пенсию.

Размер взносов фиксированный, его устанавливает государство. В 2018 году в Пенсионный фонд нужно заплатить 26 545 рублей, а в фонд ОМС — 5 840 рублей. Всего — 32 385 рублей.

Платим 1% взносов — статья в Деле

Еще есть 1% взносов для доходов больше 300 000 рублей. Например, ИП заработал 350 000 рублей за год. 1% от 50 000 — это 500 рублей.

Налоги. Сколько платить налогов — зависит от системы налогообложения. Для сезонной работы точно не подходит основная: много налогов и много отчетности. Остается патент, упрощенная система и ЕНВД.

Патент для сезонной работы

У патентной системы есть плюс — платить нужно не процент от доходов, а фиксированную сумму. Неважно, сколько предприниматель заработал, все равно заплатит стоимость патента. С другой стороны, это и минус — можно ничего за сезон не заработать, а заплатить всё равно придется.

Еще патент не освобождает от 1% взносов — только считается этот процент не от того, сколько заработал предприниматель, а от потенциального дохода.

Потенциальный доход — это сколько, по мнению государства, может заработать ИП в определенной работе. Каждый регион может сам определять этот доход. В Москве размер потенциального дохода устанавливает закон N-53 «О патентной системе налогообложения». Например, для услуг по прокату потенциальный годовой доход — 990 000 рублей.

Патент можно купить только на некоторые виды деятельности, но услуги по прокату в этот список входят. Стоимость и условия патента различается в зависимости от региона. Например, патент в Москве на полгода обойдется почти в 30 000 рублей.

А вот в Рязани, если ИП будет работать один, — около трех тысяч рублей. Посчитать, сколько стоит патент в вашем городе, можно в сервисе налоговой.

Сколько платить на упрощенке

Все об упрощенке 6% — статья в Деле

Упрощенная система бывает двух видов: «доходы» или «доходы минус расходы». В первом случае вы платите 6% с доходов за год. Во втором — 15% с разницы между доходами и расходами.

Расходы для упрощенки 15% — статья в Деле. Мы любим упрощенку.

Если особых расходов у ИП нет или они небольшие, выгоднее использовать УСН 6%. Если расходы большие, то выгоднее использовать УСН 15% — чем больше у ИП расходов, тем меньше налог.

Цена ЕНВД

Патент или ЕНВД — статья в Деле о том, какой режим выбрать

Единый налог на вмененный доход — это еще один специальный налоговый режим. Он не работает в Москве, а в остальных городах есть. ЕНВД зависит от физических показателей, например, от площади магазина или количества работников. С помощью этих показателей рассчитывается вмененный доход — то есть, не сколько вы заработали на самом деле, а сколько, по мнению, государства можете заработать.

ЕНВД считается так: вмененный доход умножить на 15%. А вмененный доход складывается из четырех параметров:

• базовой доходности — сколько вы можете получить в месяц в своей отрасли;
• физического показателя — площадь офиса, количество работников, количество автомобилей и другие;
• коэффициента-дефлятора — устанавливается властями каждый год новый;
• городского коэффициента — устанавливается местными властями.

ЕНВД для проката может обойтись в 3 000 рублей за квартал, а может и в 30 000 — зависит от количества работников.

Разные режимы для проката в Санкт-Петербурге

Мы сравнили, сколько нужно платить налогов и взносов за открытие проката в Санкт-Петербурге на разных налоговых режимах. Без учета 1% взносов и с условием, что ИП работает один.

Патент. Страховые взносы — 32 385 рублей. Стоимость патента — 21 000 рублей.

Итого — 53 385 рублей.

Полная сумма взносов — это за год. Если предприниматель проработал полгода и закрылся, он платит за полгода. Получится 16 192,5 рублей.

Если ИП закроется после окончания сезона, он заплатит 37 192,5 рубля вместе со стоимостью патента.

Упрощенка 6%. Страховые взносы — 32 385 рублей. Если каждый месяц ИП будет получать доход в 50 000 рублей, за полгода получится 300 000 рублей. Налог — 18 000 рублей.

Итого — 50 385 рублей. А еще можно вычесть из налога сумму страховых взносов. Закон разрешает так делать, чтобы снизить налоговую нагрузку на предпринимателя.

В нашем примере взносы больше, чем налог, поэтому налог можно уменьшить до нуля.

Итого — 32 385 рублей взносов. И 16 192,5 рублей нужно будет заплатить, если закрыть ИП через полгода.

ЕНВД. Страховые взносы — 32 385 рублей. Налог за квартал на калькуляторе для расчета ЕНВД — 3 782 рубля. Если у ИП не поменяется количество работников, то за полгода налог будет 7 564 рубля.

ИП на вмененке тоже может уменьшить налог на страховые взносы — получается, он заплатит только взносы. Итого — 32 385 рублей. А если ИП закроется спустя полгода, то взносов нужно будет заплатить 16 192,5 рублей.

Торговый сбор в 2020 году: кому платить и как рассчитывать

Что это такое

С 1 июля 2015 года вступила в силу глава 33 НК РФ, посвященная новому обязательному платежу – торговому сбору.

Торговый сбор – это ежеквартальный платеж, который должны перечислять в бюджет ИП и организации, занимающиеся деятельностью, связанной с торговлей. Торговый сбор является местным налогом, поэтому платится он в бюджет того муниципального образования, в котором установлен.

Где введен торговый сбор в 2020 году

Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), но для этого им необходимо заблаговременно принять соответствующей местный закон.

По состоянию на 2020 год правовой акт (закон № 62 от 17 декабря 2014 года), устанавливающий торговый сбор, был утвержден только властями города Москвы и вступил в действие с 1 июля 2015 года. Поэтому, если вы торгуете в столице (независимо от того, в какой ИФНС состоите на учете — московской, подмосковной и т.д.) – Вы обязаны платить торговый сбор.

Вполне возможно, что при неплохих поступлениях в бюджет торговый сбор введут и в других муниципальных образованиях, но для этого местным властям потребуется принять соответствующий закон. По имеющейся информации, из-за сложной экономической ситуации в стране, торговый сбор в 2020 году, по-прежнему, будет введен только в Москве.

Кто должен платить торговый сбор

Необходимость в уплате торгового сбора напрямую зависит от 2-х факторов:

1. Выбранной системы налогообложения.
2. Вида предпринимательской деятельности.

Выбранная система налогообложения

Торговый сбор должны платить только ИП и организации, применяющие ОСНО или УСН.

Плательщикам ЕСХН и предпринимателям на патенте торговый сбор платить не нужно.

Что касается ЕНВД, то, согласно новым правилам, совмещать вмененку и торговый сбор нельзя. Поэтому, если вы применяете ЕНВД, и по вашему виду деятельности в регионе ввели торговый сбор, то с вмененки придется сняться и перейти на другую систему налогообложения.

Таблица 1. Уплата торгового сбора в зависимости от налогового режима

Виды деятельности, облагаемые торговым сбором

Торговый сбор необходимо платить ИП и организациям, осуществляющим розничную, мелкооптовую и оптовую торговлю через:

• стационарные торговые объекты, имеющие торговый зал;
• стационарные торговые объекты, не имеющие торговый зал (за исключением автозаправочных станций);
• нестационарные торговые объекты;
• складские помещения.

При этом торговый сбор перечисляется только в том случае, когда конкретный вид деятельности прямо указан в законе. К примеру, в Москве продажа со складов под торговый сбор не подпадает, связано это с тем, что данный вид бизнеса не предусмотрен в правовом акте г. Москвы.

Что касается деятельности розничных рынков, то она также приравнена к торговле. Однако сбором облагаются не сами торговые точки, а непосредственно вся площадь рынка целиком.

Поэтому, вполне можно ожидать, что владельцы рынков не захотят платить торговый сбор из своего собственного кармана и просто распределят эти расходы между торговцами, увеличив им арендную плату или стоимость права на торговлю.

Примечание: в главе 33 НК РФ отсутствуют определения для многих ключевых терминов (площадь торгового зала, что является объектами стационарной торговли и т.д.) поэтому в подобной ситуации представители ФНС рекомендуют ориентироваться на понятия, применяемые для ЕНВД и ПСН (см. ст. 346.27 и ст. 346.43 НК РФ).

Виды деятельности, не облагаемые торговым сбором

Местные власти имеют право устанавливать виды деятельности, в отношении которых торговый сбор платить не нужно:

Льготные виды деятельности

Согласно закону г. Москвы № 29 от 24 июня 2015 года, от уплаты торгового сбора освободили:

• розничную торговлю через торговые (вендинговые) автоматы;
• торговлю на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;
• торговлю в кинотеатрах, театрах, музеях при условии, что по итогам квартала доход от продажи билетов составит не менее 50%;
• торговлю на территории агропродовольственного кластера (овощебазы);
• торговые объекты, расположенные на территории розничных рынков;
• автономные бюджетные и казенные учреждения;
• организации федеральной почтовой связи;
• нестационарные торговые объекты (киоски, палатки, открытые лотки), реализующие печатную продукцию;
• религиозные организации в отношении торговли в культовых зданиях.

Помимо этого от уплаты торгового сбора освободили объекты бытового обслуживания (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, обуви, часов, ювелирных изделий, ремонт и изготовление металлической галантереи и ключей) при соблюдении следующих условий:

1. Основным видом деятельности является оказание бытовых услуг, а не торговля.
2. Площадь объекта не превышает 100 кв. метров, а, непосредственно, торговая площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей площади.

Например, салону красоты площадью 50 кв. метров не нужно будет платить торговый сбор если под торговлю сопутствующими товарами (шампуни, кремы и т.д.) отведено не более 5 кв. метров.

По мнению представителей ФНС, интернет-магазины также не должны платить торговой сбор, но только при условии, что их деятельность не предполагает непосредственного контакта продавца с покупателем (реализация через курьеров или экспедиторов).

Более того, продажа товаров через интернет-магазин подпадает под описание торговли со склада, а она, как известно, в Москве торговым сбором не облагается.

Обратите внимание, несмотря на то, что вышеперечисленные виды деятельности являются льготными и освобождены от уплаты торгового сбора, подать уведомление (с указанием соответствующей категории льготы) о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора все равно необходимо.

Что облагается торговым сбором

В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).

Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:

• Право собственности на торговый объект. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор.
• Величина полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли.
• Место регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор).
• Регулярность торговли. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.

Как рассчитывать торговый сбор в 2020 году (ставки в Москве с 1 июля 2015 года)

Торговый сбор, обязательный к уплате, бизнесмены должны рассчитывать самостоятельно, исходя из установленных в муниципальном образовании налоговых ставок.

Стоит заметить, что местные власти имеют право дифференцировать ставки (вплоть до 0), в зависимости от категории плательщика, торгового объекта, вида деятельности и его места осуществления.

Ставки торгового сбора, действующие на территории г. Москвы с 1 июля 2015 года

Обратите внимание, что при расчете торгового сбора по деятельности, в отношении организации розничных рынков, ставка по сбору подлежит индексации на коэффициент-дефлятор текущего года. В 2020 году указанное значение составляет – 1,371.

Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора (уведомление)

Для постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-1 в налоговую инспекцию.

Данный документ можно подать следующими способами:

• лично в бумажной форме;
• по почте регистрируемым отправлением с описью вложения.
• в электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Примечание: во многих налоговых инспекциях установлены компьютеры, на которых также можно заполнить и распечатать уведомление.

Срок подачи уведомления

Уведомление подается в течение 5 рабочих дней после начала осуществления торговой деятельности. Бизнесменам, которые вели деятельность до 1 июля 2015 года, нужно было подать уведомление до 7 июля 2015 года.

Куда подается уведомление

Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.

Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.

Примечание: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.

В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.

Штраф за несвоевременную подачу уведомления

Уклоняться от подачи уведомления не имеет никакого смысла. Большинство торговых объектов и так находятся под контролем налоговой инспекции, которая прекрасно осведомлена о том, какая деятельность на них ведется.

Кроме этого выявлением нелегальных торговцев теперь ещё занимается и Департамент экономической политики и развития г. Москвы, который в случае их обнаружения самостоятельно передаст сведения в ФНС.

За несвоевременную подачу уведомления и осуществление торговли без необходимого свидетельства налоговая инспекция может выписать штраф, размер которого составляет 10% от доходов, полученных за период нелегальной работы, но не менее 40 000 рублей.

Также за не представление уведомления дополнительно предусмотрен штраф в размере 200 рублей.

Примечание: штрафные санкции могут быть предъявлены, только если была проведена выездная проверка и составлен соответствующий акт об отсутствии разрешительных документов.

Помимо штрафов существуют иные санкции за работу без уведомления ФНС. Например, тем, кто не подал уведомление, запрещено уменьшать основной налог на сумму уплаченного торгового сбора.

Оплата торгового сбора в 2020 году

Торговый сбор нужно платить ежеквартально в срок до 25 числа первого месяца, следующего квартала.

КБК для перечисления торгового сбора в г. Москве

• 182 1 05 05010 02 1000 110 – торговый сбор;
• 182 1 05 05010 02 2100 110 – пени по торговому сбору;
• 182 1 05 05010 02 3000 110 – штрафы по торговому сбору.

Отчетность по торговому сбору

Никакой специальной отчетности (кроме подачи уведомления) по торговому сбору сдавать не нужно.

Единственное, если вы захотите уменьшить основной налог на уплаченный торговый сбор, то, скорее всего, эту информацию потребуется отразить в соответствующей налоговой декларации.

Уменьшение налогов на торговый сбор

За тот квартал, в котором был уплачен торговый сбор, можно уменьшить следующие налоги:

• налог на прибыль для организаций;
• налог на доходы физлиц (НДФЛ) для ИП;
• единый налог по УСН, если выбран объект обложения «Доходы».

Примечание: налог по УСН «Доходы» можно уменьшить только в том случае, если налог и торговый сбор платятся в один и тот же бюджет. Например, ИП зарегистрированный в Московской области, не вправе уменьшить налог, если он ведет торговую деятельность и платит сбор в Москве.

Прямого указания о том, что на величину торгового сбора можно уменьшить налог по УСН с объектом «Доходы минус расходы» нет. Поэтому, пока не появились официальные разъяснения, уплаченный торговый сбор можно учитывать только в понесенных расходах.

Обратите внимание, уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором был перечислен торговый сбор. Поэтому, если сумма торгового сбора окажется больше, чем исчисленный налог, то перенести оставшийся торговый сбор для уменьшения налога в следующем квартале будет нельзя.

Снятие с учета в качестве плательщика торгового сбора

Для снятия с учета в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-2 в налоговую инспекцию. Данное уведомление подается в течение 5 рабочих дней после прекращения торговой деятельности.