Возврат безналичной оплаты по кассе

Как сделать возврат по онлайн-кассе

Пришел человек в магазин, но не за покупками, а для того, чтобы вернуть товар. Для покупателя это не проблема. Принести обратно можно как товар с браком, так и хорошего качества, который по каким-то причинам не подошел. Даже кассовый чек можно не предъявлять – достаточно свидетельских показаний. Об этом гласит ст.25 закона «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 № 2300-1.

А для продавца возврат может стать «головной болью», если он не знает, какие документы нужны и как пробить чек на возврат в онлайн-кассе. Но мы подготовили для вас небольшую инструкцию – как проводить возврат товаров по кассе и можно ли это делать.

Возврат качественных товаров

Покупатель может вернуть только непродовольственные товары, которые:

1. не были в употреблении. А значит сохранили товарный вид, заводские ярлыки, этикетки и пломбы
2. не входят в «Перечень товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену», установленный Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 № 55

Срок возврата ─ 14 дней со дня, следующего за покупкой.

Если товар с недостатками

В этом случае покупатель может вернуть товар в течение:

гарантийного срока или срока годности. Когда такие условия не прописаны, то в течение разумного срока, но не более двух лет с даты покупки

всего сезона для обуви, одежды и другой подобной продукции

15 дней для технически сложных товаров, перечень которых утвержден Постановлением Правительства от 10.11.2011 № 924.

В одном и случаев когда:

не соблюдены сроки их исправления

когда недостатки устраняются, но пользоваться товаром невозможно в общей сложности более 30 дней в году вернуть продукцию можно и по истечении 15 дней.

Документы для оформления возврата

Возвраты через онлайн-кассы всегда оформляются кассовым чеком с признаком расчета «Возврат прихода». Таким образом, в ОФД, а затем и в налоговую поступает информация о коррекции выручки.

отдать товар с сохраненными ярлыками и внешним видом

предъявить кассовый (товарный) чек, или привести с собой свидетелей, которые могут подтвердить факт покупки. Если товар возвращается по гарантии, обязательно должен быть гарантийный талон

Когда покупатель расплачивался наличными, то деньги ему должны выдать из кассы. А в случаях оплаты картой деньги перечисляются на счет покупателя. Ст. 22 закона «О защите прав потребителей» обязывает вернуть деньги в течение 10 дней со дня такого требования. Ответственность за соблюдение сроков несет продавец. Даже в том случае, если сроки возврата денег нарушает банк.

Документы, которые нужно оформить при возврате приведены в таблице.

Накладная нужна для оприходования товаров и подтверждения факта возврата в случае налоговых проверок. При составлении этого документа в графе «Отправитель» расписывается покупатель, а «Получателем» будет продавец.

В заявлении на имя директора магазина покупатель должен указать:

ФИО, паспортные данные

на невозможность замены и требование на возврат денег

данные карты, если товар был оплачен безналом

Создание чека на возврат в МТС Кассе

В МТС Кассе предусмотрено два варианта отражения возврата: когда номер чека известен продавцу и если такой информации нет.

Возврат по номеру чека

1. В меню кассы выбираем пункт «Проведенные чеки».

Для ускорения поиска можно составить список продаж за один или несколько дней.

2. Когда чек найден, переходим обратно в меню и выбираем пункт «Возврат»

В открывшемся окне указываем номер чека и нажимаем кнопку «Создать (Enter)»

В результате на экране ККТ появится тот самый чек, по которому нужно провести возврат.

3. Если покупатель возвращает все, что было пробито в чеке, то достаточно нажать на «Оформить возврат». После чего, в зависимости от того, как расплачивался покупатель, возвращаем ему наличные или перечисляем деньги на карту.

4. В случае частичного возврата, чек нужно откорректировать и оставить в нем только те позиции, которые вернул покупатель. Для внесения изменений нажимаем на любую позицию, после чего появится меню для коррекции:

«корзина» полностью удаляет позицию

с помощью «карандаша» , и кнопки можно изменить количество

После корректировки нажимаем на «Оформить возврат» и расплачиваемся с покупателем.

Номер чека неизвестен

1. В меню ККТ нужно выбрать «Возврат»

В окне, которое откроется после этого, нажимаем на «Создать (Enter)». При этом поле «Номер чека продажи» должно остаться пустым.

2. На экране кассы появятся поля для ввода тех товаров, на которые нужно оформить возврат.

Позиции в чек можно добавить разными способами:

выбрать название на панели «Избранное»

набрать код или название товара

3. После того как все позиции добавлены в чек на возврат, на онлайн-кассе нажимаем на «Оформить возврат» и возвращаем покупателю деньги наличными или на карту.

Чек на возврат выглядит так:

Когда покупатель приносит товар назад и хочет вернуть свои деньги, продавцу надо правильно оформить возврат и провести его по кассе, чтобы у налоговой не было вопросов к владельцу магазина.

Формирование чеков возврата в МТС Кассе занимает у продавца мало времени, что позволяет не заставлять долго ждать в очереди покупателей.

Безналичный расчет с физическими лицами и ККТ

17 Января 2020

С 1 июля 2019 года почти все предприниматели обязаны использовать онлайн-кассы. Теперь ККТ нужна и при безналичных расчетах с физическими лицами.

«Безналичный расчет» значит, что покупатель оплатил товар или услугу, например, картой или электронными деньгами. В законе такие виды расчета называются «электронными средствами платежа». К ним относится оплата:

• Банковской картой через эквайринговый терминал в магазине.
• С помощью реквизитов карты, которые вводятся в поля на сайте.
• Электронными деньгами через интернет-кошельки, например, Яндекс.Деньги, Qiwi или Webmoney.
• Прямой перевод на расчетный счет, например, когда клиент оплачивает покупку или услугу в банке по квитанции, — это тоже безналичный расчет.

ККТ при безналичных расчетах в 2020 году для организаций

Работать по безналичному расчету могут как юрлица, так и физлица. При этом чек пробивать не нужно в одном-единственном случае: когда юридические лица и предприниматели рассчитываются между собой, перечисляя деньги с расчетного счета одной компании на счет другой. Для этого вида безналичного расчета кассовый аппарат не требуется. Но на практике дело редко ограничивается исключительно такими операциями.

При остальных видах безналичных расчетов в 2020 уже нужна ККТ:

• Если товары или услуги для компании покупает и оплачивает подотчетное лицо. Тогда продавец обязан выдать чек — по нему подотчетник потом отчитается перед бухгалтерией.
• Если компания ведет безналичный расчет с физическими лицами, ККТ нужна, и исключений быть не может. Клиенты-физлица могут платить банковской картой, перечислять деньги через онлайн-банк или вводить реквизиты карты для оплаты на сайте продавца.
• Даже если клиент перевел деньги по квитанции через операциониста в банке — все равно нужна онлайн-касса.

Кассы и безналичный расчет для ИП

ИП тоже обязаны использовать ККТ при любых безналичных расчетах с физическими лицами и пробивать электронные чеки.

Исключение — только те предприниматели, которым дали отсрочку по онлайн-кассам. До 2021 года чеки могут не пробивать ИП без наемных сотрудников, которые:

• продают товары собственного производства,
• выполняют работы,
• оказывают услуги.

Отсрочка сгорает, как только предприниматель нанимает работника. После заключения трудового договора такой ИП обязан поставить онлайн-кассу в течение 30 дней.

Как пробивать чек при расчете по безналу

Чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денег на счет компании. Сформировать его нужно не позже момента выдачи товара покупателю, начала выполнения работ или оказания услуг.

Передать чек можно по интернету на телефон клиента или на его email. Бумажный чек обычно выдается клиенту вместе с товаром.

А если нарушить эти требования?

В 2020 году ККТ при безналичных расчетах необходима — это требование закона. Если не пробивать чеки по безналу, можно попасть на штрафы: это приравнивается к неприменению онлайн-кассы. Должностных лиц могут оштрафовать до 10 тысяч рублей, юрлиц — до 30 тысяч рублей.

Кассовый аппарат для безналичного расчета и оплаты наличными можно выбрать в МоемСкладе. В нашем магазине только проверенная техника, которые полностью соответствуют 54-ФЗ. В комплект с каждой моделью входит удобная кассовая программа от МоегоСклада, ФН и подписка на ОФД. Это значит, что вы сэкономите немалую сумму и сможете сразу начинать пробивать чеки: комплект полностью готов к работе, докупать ничего не понадобится. Все кассы в наличии, есть бесплатная доставка по России.

Возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету

Чтобы сделать возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету, продавец должен получить от покупателя чек и заявление на возврат денег.

По закону продавец при безналичном расчете должен вернуть деньги в течение 10 дней. Если возврат делается за некачественный товар — в течение 14 дней.

Чек коррекции по безналу

Чек коррекции по безналу нужен, например, если ошибся кассир. Варианты его формирования зависят от формата фискальных данных (ФФД).

При версии ФФД 1.05 нужно:

1. Сформировать такой же чек с признаком расчета «‎Возврат прихода»‎, указав в нем фискальный признак некорректного чека.
2. Сформировать правильный чек с признаком расчета «Приход».

Таким же способом корректируется ошибочный чек с признаком расчета «Расход».

При версии ФФД 1.1 нужно:

1. Сформировать чек коррекции с признаком расчета «‎Возврат прихода»‎, содержащий те же данные, что и ошибочный чек. При этом нужно указать фискальный признак ошибочного чека.
2. Сформировать чек коррекции с признаком расчета «Приход», содержащий правильные данные.

Возврат денег покупателю по безналичному расчёту: порядок и сроки

В 2020 году по закону возврат денежных средств покупателю по безналичному расчёту имеет ряд особенностей. Далее будут рассмотрены решения типичных ситуаций, но бывают и единичные случаи, требующие персонального подхода. Для решения особенного вопроса лучше обратиться к специалисту.

Что важно знать

В 2020 году всё более популярной становится система безналичной оплаты между покупателями товаров/ услуг и продавцами. Финансовые организации бесплатно или за небольшую комиссию предоставляют специальные терминалы для совершения безналичных расчётов.

По различным причинам может возникнуть ситуация, когда уплаченные денежные средства подлежат возврату. Из-за этого возникают некоторые трудности.

Основные термины

В случае возвращения товара, купленного по безналичному расчёту, нужно руководствоваться нормативными документами. Также важно знать главную терминологию.

Допустимые основания

В 2020 году утверждён ряд ситуаций, когда покупатель имеет право вернуть денежные средства, уплаченные безналичным расчётом, в этот же день:

1. Если приобретённый товар не подошёл по размеру, фасону, цвету или пр.
2. Если продукция оказалась ненадлежащего качества, а покупатель заранее не был об этом предупреждён.

В последнем случае у покупателя могут возникнуть трудности при возврате самого товара, оказавшегося некачественным.

В большинстве случаев приходится за свой счёт проводить экспертизу, чтобы доказать наличие дефекта у товара (дефекта, который имел место ещё до покупки).

В случае выявления брака у товара продавец обязан вернуть полностью уплаченные денежные средства, в том числе и сумма за экспертизу, проведённую покупателем.

В соответствии с законодательством РФ покупатель может возвратить купленный товар в течение 14 дней и вернуть уплаченные средства. День покупки товара в этот период не включается.

Законные основания

ФЗ №161 от июня 2011 г. является основным нормативным документом, регулирующим порядок возврата денежных средств при безналичных расчётах. На этот федеральный закон следует ссылаться, чтобы не возникло недопонимания или вам не отказали в возврате денег.

Можно ли получить наличные средства из кассы

Наличные средства не могут быть выданы покупателю из кассы. Это регламентируется государственными органами и соответствующими документами. Например, в Письме УФНС России по г. Москве от 15.09.2008. объясняется порядок возврата денежных средств на счёт покупателя.

Возврат денег покупателю по безналичному расчёту согласно ГК РФ

Рассмотрим особенности порядка возврата денежных средств по безналичной форме, которые важно знать.

В какие сроки можно вернуть деньги

Срок перечисления денежных средств зависит от причины требования возврата:

Если же продавец, не имея юридических оснований, отказывается возвращать деньги полностью, то в этом случае можно требовать ещё и неустойку.

За каждый просроченный день продавец будет должен по 1% от общей суммы. Подробнее в ст. 26 ГК РФ.

Получить выплату неустойки можно лишь через суд (в принудительном порядке).

Пакет необходимых документов

Возврат средств по безналичной основе может инициировать лишь покупатель. Это оговаривается в законодательстве РФ. Для этого ранее купленный товар необходимо сдать по определённым правилам в торговую организацию.

К товару должен прилагаться пакет документов:

• гарантийный талон (если имеется);
• заявление, составленное по определённому образцу, с просьбой о возврате денег (или обмене товара). Такое заявление может выступать и претензией;
• документ о совершении платежа;
• копия паспорта;
• акт о результатах экспертизы (если она была).

Если возвращается качественный товар, то продавец заинтересован в его обмене, но не станет отказываться и от возврата средств.

Согласно российскому законодательству просить о замене ранее купленного товара следует в день покупки.

Замену можно просить лишь на аналогичный товар. Если такого больше нет, то продавец обязан возвратить денежные средства.

Потеря товарного (или кассового) чека не является причиной отказа в возвращении денежных средств.

Согласно ГК РФ вернуть средства покупателю можно на основании:

• свидетельских показаний;
• пакета необходимых документов.

Если оплата была произведена банковской картой, то документом, подтверждающим покупку товара, будет служить платёжная квитанция. Её можно распечатать в личном интернет-кабинете или заказать в банковском учреждении.

По законодательным нормам РФ продавец может отказать в возврате денег в следующих случаях:

1. Потребитель попытался сделать возврат качественного товара, входящего в продовольственную группу.
2. Возвращается товар, попадающий под исключения (не подлежащие обмену или возврату). Сюда относятся предметы личной гигиены, некоторые медицинские препараты, ювелирные украшения и пр. Подробный перечень товаров-исключений в Постановлении Правительства Российской Федерации № 55 от января 1998 г.
3. С момента покупки прошло более 14 дней (в течение этого срока возможен обмен товара или возврат за него средств).

Об этих моментах важно знать, чтобы избежать недопонимания между покупателем и продавцом.

Нюансы с НДС

Если приобретённый товар входит в категорию продукции, подлежащей удержанию НДС (налогу на добавленную стоимость), то при возврате средств продавец может оставить за собой налог к вычету.

В этом случае необходимо правильно оформить возврат денег покупателю, а после занести информацию в созданную декларацию. Вычет будет произведён по стандартному образцу.

Отражение операций с помощью проводок

При организации возврата необходимо сделать соответствующие записи о произведённых хозяйственных операциях.

Проводки, с помощью которых можно зафиксировать возврат товара в 2020 году:

Если организация отражает свою деятельность в общей системе, то необходимо дополнительно сторнировать НДС, удержанный с товара, корректировочными счетами-фактурами.

При применении данных проводок будут исключены разного рода недопонимания.

Срок возврата денежных средств

По закону возврат денежных средств покупателю при безналичном расчёте должен произойти в течение 10 дней, с момента подачи заявления. Если возвращается сумма за товар ненадлежащего качества, то срок продлевается до 14 дней.

Продавец отправляет в банк платёжный документ на возврат денег. В течение 3 рабочих дней специалист банка:

• зарегистрирует платёжный документ;
• проверит, достоверен ли он;
• направит платёжку на исполнение.

Далее срок возврата зависит от персональной работы отдельного банка. Коммерческие банки возвраты, по безналичным расчётам, совершают быстрее государственных. Но, ни при каких условиях срок возврата не должен превышать 30 дней.

Как происходит возврат товара, купленного в интернет-магазине

Покупка и продажа товара через интернет сейчас особо популярна. Вернуть продукт, купленный подобным образом, тоже возможно.

Каждый интернет-магазин обязан предоставить покупателю инструкцию о возможности возврата товара в определённый срок. При отсутствии таковой период возможности возвращения продукта продлевается до 3 месяцев.

Если товар куплен по безналичному расчёту, то средства возвращаются на счёт покупателя.

Как оформить перевод денег на другую карту

Если покупка товара была произведена с помощью банковской карты, то и возврат денежных средств будет осуществляться через банк (или компанию) на ту же карту, с которой были списаны деньги.

Кассовый аппарат считывает не только сумму средств, но и способ приобретения товара.

Ситуация, когда средства для возврата предоставляются из кассы, рассматривается государственными органами как нецелевое использование. После этого для магазина могут последовать неприятные последствия и трудности.

В каждой ситуации есть исключения. Иногда продавцы могут пойти навстречу и перевести денежные средства за возврат товара на другой счёт или карту. Для этого в заявлении нужно указать реквизиты банковского счёта или другой карты.

Чтобы при возврате товара не возникло никаких недоразумений, изучите, как правильно осуществить возврат продукции, купленной по безналичному расчёту.

Возврат безналичной оплаты по кассе

Дата публикации 27.09.2019

При возврате покупателю денежных средств за качественный товар продавцу необходимо:

• получить от него письменное заявление
• оформить накладную на возврат товара
• пробить кассовый чек

Заявление на возврат товара

Нередко покупатели возвращают ранее приобретенный качественный товар, требуя назад потраченные деньги. Чтобы оформить возврат денег, продавцу необходимо получить от покупателя соответствующее письменное заявление.

Отметим, что законодательство не обязывает оформлять письменное заявление покупателя в данном случае. Однако письменное заявление будет документальным основанием для возврата покупателю денежных средств за товар.

К заявлению необходимо приложить копию кассового чека (товарный чек, иной документ). Эти документы подтверждают оплату товара. Если документ утерян, подтвердить покупку можно свидетельскими показаниями (ст. 493 ГК РФ, п. 5 ст. 18, п. 1 ст. 25 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 “О защите прав потребителей”). Забирать у покупателя оригинал кассового чека не нужно. На оригинале чека рекомендуем сделать отметку, что возврат осуществлен.

Накладная на возврат товара

Продавцу следует оформить накладную на возврат товара в двух экземплярах, которые необходимо подписать продавцу и покупателю. Один экземпляр забирает покупатель, а второй остается у продавца. Форму накладной на возврат товара продавец может разработать самостоятельно.

Акт о возврате денежных сумм по форме КМ-3 (утв. постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132) продавец оформлять не обязан (письма Минфина России от 29.09.2017 № 03-01-15/63636, от 16.09.2016 № 03-01-15/54413, направлено письмом ФНС России от 26.09.2016 № ЕД-4-20/18059@).

Кассовый чек

Возврат денежных средств покупателю следует провести по операционной кассе, пробив кассовый чек с признаком расчета “возврат прихода” (Тег 1054) (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письма Минфина России от 20.11.2017 № 03-01-15/76525, от 24.05.2017 № 03-01-15/31944). В чеке по Тегу 1214 “признак способа расчета” необходимо указать значение “4” (“полный расчет”) 1 , по Тегу 1212 “признак предмета расчета” – значение “1” (“товар”) 2 .

Кассовый чек необходимо выдать покупателю (направить в электронной форме) (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Возврат можно провести на любой операционной кассе продавца, если таковых несколько.

Пробивать кассовый чек при возврате денежных средств необходимо, даже если онлайн-касса при продаже товара не применялась.

ПКО и РКО

Если покупатель расплачивался наличными, то возвращаемую сумму можно выдать наличными. Оформлять расходный кассовый ордер (РКО) в момент выдачи наличных денежных средств из операционной кассы покупателю не нужно.

Если оплата произведена платежной картой, возврат денег покупателю осуществляется безналичным способом (п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).

В соответствии с указаниями Банка России после окончания кассовой смены на всю сумму поступивших в операционную кассу наличных оформляется приходный кассовый ордер, а на сумму возвращенных наличных – расходный кассовый ордер (п. 4.1 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Однако из указаний не вполне ясно, можно ли оформить только ПКО, если по итогам смены был как приход, так и возврат наличных денежных средств покупателю. По нашему мнению, такой вариант законодательству не противоречит. Поэтому продавец может выбрать:

1. оформить ПКО по итогам смены на разницу между поступившими и возвращенными из операционной кассы наличными. РКО для кассы организации на возврат при этом оформлять необязательно.
2. либо оформить по итогам смены ПКО на всю сумму поступивших и РКО на всю сумму возвращенных наличных. Однако в данном случае могут быть трудности с оформлением кассовых ордеров. Дело в том, что при внесении наличных в главную кассу кассир должен сверить сумму, указанную в ПКО, и фактически вносимую сумму. Если вносимая сумма не соответствует сумме, указанной в ПКО, кассир потребует от операциониста довнести недостающую сумму. РКО на сумму возвращенных наличных денежных средств кассир также подписать не может, так как он ничего покупателю не возвращал (п. 5.1, 6.2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

1 реквизит “признак способа расчета” (Тег 1214) может не включаться в кассовый чек, если он имеет значение “4” (“полная оплата”) (п. 15, 16 примечания к Таблице 20 Приложения 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@).

2 реквизит “признак предмета расчета” (Тег 1212) может не включаться в печатный кассовый чек (для ФФД 1.05 и 1.1). В электронном чеке для ФФД 1.05 реквизит рекомендуется, а для ФФД 1.1 он обязателен (Таблица 3, 20 Приложения 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@).

Как исправляется ошибка неверно указанного вида оплаты при использовании ККТ нового типа (онлайн-кассы)?

Как исправляется ошибка неверно указанного вида оплаты при использовании ККТ нового типа (онлайн-кассы), например, когда вместо оплаты наличными выбрана оплата банковской картой? Как исправлять такую ошибку, если она выявлена через 1, 2, 3 недели? Обязательно ли использовать чек коррекции? Достаточно ли будет пробить чек с признаком “возврат прихода”, а затем пробить верный чек? Нужно ли пробить чек на возврат товара, купленный не в этот день (по старому законодательству чек не нужно было пробивать)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Для исправления ошибки при выборе формы расчета необходимо использовать чеки коррекции.

Возврат денежных средств покупателю вне зависимости от того, сколько времени прошло с момента поступления денежных средств, осуществляется с одновременным пробитием кассового чека.

Обоснование позиции:

Исправление ошибки при применении ККТ

Правила применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов на территории РФ в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей установлены Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” (далее – Закон N 54-ФЗ).

Исходя из пп. 4 п. 4.1 Закона N 54-ФЗ, при использовании онлайн-касс оформляются, в частности, фискальные документы:

кассовый чек (бланк строгой отчетности);

кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) (далее – КЧК).

Реквизиты кассового чека определены в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54, а также в приказе ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее – Приказ), утвердившем дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательные к использованию.

Среди обязательных реквизитов кассового чека поименованы, в частности:

признак расчета, который может иметь четыре значения: приход – указывается при получении средств от покупателя (клиента); возврат прихода – при возврате покупателю (клиенту) средств, полученных от него ранее; расход – при выдаче средств покупателю (клиенту); возврат расхода – при получении средств от покупателя (клиента), выданных ему ранее;

форма расчета (наличные денежные средства и (или) электронные средства платежа), а также сумма оплаты наличными денежными средствами и (или) электронными средствами платежа.

Согласно ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ кассовый чек – это первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем ККТ (продавцом) и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники.

Таким образом, кассовый чек (бланк строгой отчетности) с признаком расчета “возврат прихода” или “возврат расхода” оформляется только в случаях фактического возврата клиенту или получения от клиента денежных средств в кассу (дополнительно смотрите письма Минфина России от 12.05.2017 N 03-01-15/28920, от 24.05.2017 N 03-01-15/31944).

При выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены (п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ).

Формулировка “после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены”, по нашему мнению, не означает, что чек коррекции оформляется только в день допущения ошибки. Данная фраза означает лишь, что нельзя корректировать расчеты после формирования отчета о закрытии смены. То есть в день выявления ошибки, требующей внесения изменений в данные, переданные через оператора фискальных данных в налоговый орган, пользователь после открытия смены (формирования отчета об открытии смены) может сформировать чек коррекции до закрытия смены.

Дело в том, что в силу п. 1 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ при закрытии смены фискальный накопитель формирует итоговые сведения о суммах расчетов, указанных в кассовых чеках и кассовых чеках коррекции, для формируемых отчетов о закрытии смены. То есть данные из КЧК учитываются в отчете о закрытии смены.

Здесь же приведем мнение представителя налоговых органов, размещенное в материале “Когда потребуется чек коррекции ККТ” на сайте http://54fz.ru: “Чек коррекции (или бланк строгой отчетности, БСО коррекции) формируется для корректировки расчетов, произведенных ранее. Открыв смену, пользователь ККТ может пробить чек коррекции за любое время, указав дату (скажем, смена открыта 20 марта, а чек коррекции пробивается за 3 марта)”.

В Приказе также предусмотрена возможность формирования чека коррекции в случае выявления ошибки пользователя. Перечень реквизитов КЧК приведен в таблице 30 п. 35 Приказа.

Реквизит “Признак расчета” (тег 1054) для КЧК, в отличие от кассового чека (таблица 25 п. 30 Приказа), может принимать лишь значения “1” – “приход” или “3” – “расход” (п. 30 Приказа, примечание 1 к таблице 30 п. 35 Приказа).

С учетом вышеизложенного полагаем, что при внесении исправлений в регистрацию произведенного расчета в онлайн-ККТ прежде всего следует обнулить зарегистрированный ранее расчет с ошибочным указанием формы расчета (например наличными). Для этого необходимо оформить КЧК с признаком расчета “3” (расход) на сумму первоначального кассового чека с его же реквизитами.

Для оформления прихода с указанием правильной формы расчета (банковской картой) оформляется КЧК с признаком расчета “1” (приход).

Среди дополнительных реквизитов КЧК (п. 5 приложения N 1, таблицы 30 и 31 к Приказу) предусмотрены “тип коррекции” и “основание для коррекции”.

В случае самостоятельного выявления организацией ошибки реквизит “Тип коррекции” принимает значение “0” – самостоятельная операция, в случае же получения организацией сообщения от налоговых органов о выявлении нарушения законодательства о применении ККТ с предложением добровольно исправить данное нарушение – значение “1” – операция по предписанию (примечание 3 к таблице 30 п. 35 Приказа).

Основанием для коррекции может быть банковская выписка, где указана сумма, поступившая по банковской карте, отчет о закрытии смены (Z-отчет) на дату совершения ошибки и приходный кассовый ордер, оформленный согласно пп.пп. 4.1, 4.6 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства” (далее – Указания N 3210-У), в котором на дату совершения ошибки сумма поступивших наличных денежных средств должна отличаться на сумму ошибки.

Также целесообразно, по нашему мнению, до пробития чека коррекции составить объяснительную (акт, служебную записку), в которой указывается основание для коррекции.

Обращаем внимание, что изложенная точка зрения является нашим экспертным мнением. Официальных разъяснений и материалов судебной практики по рассматриваемому вопросу мы не обнаружили. В связи с этим рекомендуем обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в ФНС России (п. 1 ст. 7 Закона N 54-ФЗ, п. 1, пп. 6.3 п. 6 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).

Возврат товара

Под расчетами для целей Закона N 54-ФЗ понимаются, в частности, прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты.

Таким образом, при возврате денежных средств покупателю ККТ применяется в обязательном порядке (письмо Минфина России от 12.05.2017 N 03-01-15/28914).

В письме от 24.05.2017 N 03-01-15/31944 Минфин России пояснил, что при осуществлении возврата товара на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) необходимо указывать признак расчета: возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода. Смотрите также письмо Минфина России от 04.07.2017 N 03-01-15/42315.

При этом кассовый чек с признаком возврата прихода формируется на контрольно-кассовой технике того же хозяйствующего субъекта.

На сегодняшний день финансовое ведомство фактически не разделяет возврат средств клиенту в день их уплаты или в последующие дни. Следовательно, с переходом к применению онлайн-касс возврат денежных средств покупателю вне зависимости от того, сколько времени прошло с момента поступления денежных средств, осуществляется с одновременным пробитием кассового чека, что, в общем-то, следует из понятия расчетов, установленного для целей применения норм Закона N 54-ФЗ (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ) и нормы п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ.

До начала применения онлайн-касс возврат денежных средств из кассы не в день оплаты должен был осуществляться кассиром на основании расходного кассового ордера (РКО) в соответствии с пп.пп. 6.1, 6.2 п. 6 Указаний N 3210-У) с обязательным внесением записи о выданных наличных денежных средствах в кассовую книгу (пп. 4.6 п. 4 Указаний N 3210-У, смотрите также письмо ФНС России от 11.04.2013 N АС-4-2/6710).

Что касается необходимости оформления РКО (форма КО-2 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88) при возврате товара (отказе от услуги) не в день покупки после начала применения онлайн-касс, то существует мнение специалистов, что РКО следует оформлять в случае, если денежные средства выдаются клиенту из главной кассы организации, а не из наличности, находящейся у кассира-операциониста (смотрите, например, ответ на сайте на сайте http://54fz.ru на вопрос: “Организация занимается торговлей автомобилями. Подскажите, получена оплата от покупателя по безналу. От сделки клиент отказался. Делаем возврат из основной (единственной) кассы организации. Должны мы пробивать чек с реквизитом “возврат прихода”? Или достаточно РКО с заявлением на возврат?”.

Сразу оговоримся, что разъяснений уполномоченных органов по аналогичным ситуациям нами не обнаружено, а в упомянутых выше письмах Минфина России от 24.05.2017 N 03-01-15/31944 и от 04.07.2017 N 03-01-15/42315 сообщено, что по вопросу соблюдения порядка ведения кассовых операций (выдачи денежных средств за возвращенный товар не в день покупки такого товара и документального оформления такой операции) необходимо обратиться в Банк России, наделенный функциями определения указанного порядка в соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”.

Вместе с тем выдача наличных денег относится к кассовым операциям (п. 2 Указаний N 3210-У) и проводится по РКО (пп. 4.1 п. 4, п. 6 Указаний N 3210-У).

При этом согласно пп. 4.1 п. 4 Указаний N 3210-У (в редакции Указания Банка России от 19.06.2017 N 4416-У, вступившего в силу с 19.08.2017) кассовые документы (в том числе РКО) могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных Законом N 54-ФЗ.

Таким образом, на конец дня (смены) по окончании проведения кассовых операций можно оформлять ПКО на общую сумму прихода и РКО на общую сумму выданных (возвращенных) наличных денег, которые следует учесть в кассовой книге. То есть получается, что по окончании смены РКО будет сформирован на основании данных ККТ, что позволяет не оформлять РКО в случае возврата денег в течение дня (смены). По сути, в таком случае кассовый чек с признаком возврат прихода будет выполнять роль РКО для целей применения положений пп.пп. 6.1, 6.2 п. 6 Указаний N 3210-У.

Также отметим, что при возврате денежных средств покупателям (клиентам) организация не обязана оформлять акт по форме N КМ-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 (далее – Постановление N 132).

В письме Минфина России от 04.04.2017 N 03-01-15/19821 указано, что Закон N 54-ФЗ и принятые в соответствии с ним нормативные правовые акты не предусматривают применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденной Постановлением N 132. В результате сделан вывод, что указанные формы документации могут не применяться.

В письме ФНС России от 03.04.2017 N ЕД-4-20/6181@ специально подчеркнуто такое преимущество перехода на новый порядок применения ККТ, как отказ от обязательного ведения форм первичной учетной документации (формы КМ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

1 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.