Налогообложение ИП в России и Австрии

Сравнительный анализ налоговых систем Австрии и России

Рубрика: 8. Мировая экономика

Дата публикации: 05.10.2016

Статья просмотрена: 1540 раз

Библиографическое описание:

Соловей М. В., Нартикоев Г. М. Сравнительный анализ налоговых систем Австрии и России [Текст] // Инновационная экономика: материалы III Междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2016 г.). — Казань: Бук, 2016. — С. 20-23. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/218/11156/ (дата обращения: 31.01.2020).

«Неизбежны две вещи: смерть и налоги». Так, помнится, Бенджамин Франклин отозвался о налоговом бремени, нависшем над головами не только рабочего класса, но и предпринимателей. Сама природа налогов очевидна: государство имеет определенные потребности и амбиции, которые должны быть обеспеченны материально; материальное обеспечение взимается у резидентов данного государства, как плата за защиту интересов, безопасность и т. д.

В данной статье будут рассмотрены особенности и различия налоговых систем Российской Федерации и Австрии. Целью статьи станет сравнительный анализ преимуществ и недостатков в налоговых системах двух стран, а также оценка возможностей использования опыта функционирования налоговой системы Австрии для совершенствования российской налоговой системы.

Начнем, пожалуй, с того, что Австрийская республика на данный момент является одной из наиболее экономически развитых стран Европы. Доказательством тому служат сравнительно низкие по отношению к другим странам показатели безработицы и инфляции. Поток крупных иностранных инвестиций способствует развитию высоких технологий. Основная доля экономики — сфера услуг. Несмотря на то, что Австрия является членом Евросоюза с 1995 года, ее система налогообложения заметно отличается от систем стран-соседей.

Рассмотрим, как в Австрии исчисляется налог на прибыль [2,5]. Под этим понятием подразумевается любой вид доходов резидентов, включая основной и дополнительный. При этом совершенно не имеет значения, где резидент получил этот доход: за границей или внутри страны, в материальной или иной формах. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Налоговым периодом по налогу на прибыль является год, в отличие от России, где налоговая отчетность предприятия сдается 4 раза в год (каждый квартал). Стандартная ставка по налогу составляет 25 %. В Австрии действует плоская шкала налогообложения, то есть ставка налога является единой вне зависимости от размера прибыли. Более того, компании, работающие внутри страны, обязаны уплачивать так называемый “годовой минимальный налог” даже при условии отсутствия прибыли: 3500 евро для акционерных обществ, 1700 евро для обществ с ограниченной ответственностью. Недавно появившиеся компании обязаны выплачивать минимум 273 евро в квартал первые четыре квартала после регистрации. Подобная система находит в себе еще одно отличие от Российской системы налогообложения, где для “новых” предприятий действуют особые налоговые льготы, избавляющие их от налогового бремени ввиду недавнего открытия. Компанией-резидентом Австрии признается лишь та компания, что функционирует и управляется непосредственно внутри страны, а также зарегистрирована в соответствии с законодательством Австрии. Налог на прирост капитала облагается по единой ставке налога на прибыль. Стоит отметить, что в Австрии нет отдельно существующих правил налогообложения иностранных контролируемых компаний. Более того, В Австрии распространена система так называемых “rulings” — адресного согласования с налоговыми органами по поводу различных преференций или режимов налогообложения.

Налог на дивиденды у источника оплачивается по ставке налога на прибыль (25 %) в пользу резидента, если источник выплат — резидент Австрии. Такая же ставка применяется и в отношении нерезидентов, если не предусмотрено иное. Интересно то, что налог у источника не уплачивается, если компания-резидент, в пользу которой перечисляются дивиденды, имеет в прямом отношении хотя бы 25 % акций компании, распределяющей дивиденды. Однако с 2012 года этот порог был снижен до 10 %. Что касается налогов с выплат резидентов в пользу нерезидентов, то с 2015 года налог по ставке 25 % удерживается в виде банковских депозитов и других ценных бумаг.

Что касается НДС, то ставка по этому налогу в Австрии равняется 20 % [2]. Примечательно то, что при продаже товаров первой необходимости, медикаментов возможно снижение ставки до 10 %. Нулевая ставка применяется относительно экспорта товаров и межгосударственному транспортному сообщению.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) отличается прогрессивной шкалой налогообложения, что также является отличием от Российской системы: доход до 11000 евро не облагается налогом вообще, доход от 11000 евро до 25000 евро облагается по ставке 20,44 %, доход от 25000 евро до 60000евро — пол ставке 33,73 %, доход свыше 60000 евро облагается по ставке 50 %.

Налог на недвижимое имущество физических лиц распространяется на объекты, находящиеся на территории Австрии [4], в том числе земля, свободная от застроек, за исключением объектов, используемых в научных, медицинских и благотворительных целях. Начисление налога происходит при помощи произведения федеральной ставки в 0,2 % и муниципального коэффициента к указанной ставке, который может достигать 500 %. Это на практике означает, что ставка налога может достигать 1 %. Налоговой базой здесь выступает рыночная стоимость недвижимости. Незастроенные участки облагаются дополнительным налогом по ставке 1 %, если его цена превышает 14600 евро.

Что же касается России, то здесь существует несколько большее различных видов налогов и налоговых льгот по сравнению с Австрией. Такие системы налогообложения как УСН (упрощенная система налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход) являются налоговыми преференциями, направленными, прежде всего, на стимулирование развития малого бизнеса. К примеру, УСН позволяет предпринимателю, при соблюдении определенных условий функционирования предприятия, не платить НДС и общепринятый налог на прибыль. Вместо этого у предприятия взимается налог по ставке 6 % от всей выручки, либо 15 % от разницы между доходами и расходами [4]. Примечательно, что при выборе предприятием шестипроцентной системы, оно имеет право понизить сумму налоговых выплат на сумму, выплаченную в фонд пенсионного страхования работников, но только на сумму, не превышающую половину денежных средств, подлежащих к уплате. Однако, использование режима УСН возможно только в при соблюдении следующих условий [1]:

— на предприятии трудятся не более 100 человек;

— остаточная стоимость основных средств не более 100 млн. рублей;

— доход — не более 79 млн. рублей в год (данный показатель ежегодно корректируется в сторону повышения, ограничение (79 миллионов) действует с 2016 года),

— доля участия других организаций не более 25 %. В случае, если предприятие вышло за рамки этих ограничений, то оно обязано в течении 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода уведомить налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения. Обратно вернуться на режим УСН возможно только лишь спустя год.

В России государство активно использует свои права на корректировку налоговых ставок. Например, на сегодняшний день в Крымской республике доля налоговых выплат по УСН может быть размыта до 3 и даже до 0 %. Подобные меры, судя по всему, связаны с желанием государства стимулировать развитие бизнеса в данном регионе, а также создать рабочие места.

В России действует плоская шкала налогообложения. Налоговая ставка по НДС равна 18 %. Ставка по НДФЛ равна 13 % [1].

Проведем сравнительный анализ двух систем налогообложения. Результаты представим в виде таблицы (таблица 1).

Сравнительный анализ систем налогообложения России и Австрии

Налоги и платежи ИП в 2020 году

Все налоги и платежи для индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре основные категории:

1. Фиксированные страховые платежи «за себя».
2. Налоги и страховые взносы с зарплаты работников.
3. Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения.
4. Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности).

Страховые взносы ИП «за себя»

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы «за себя» (фиксированные платежи) при любой системе налогообложения, даже если он не ведет никакой деятельности и не получает никакой прибыли. Если ИП работает один (без наемных работников), то платить отчисления он должен только «за себя».

В течение 2020 года предпринимателю необходимо произвести 2 платежа:

Также индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых за 2020 год будет больше 300 000 рублей, придется дополнительно заплатить 1% от суммы доходов, превысивших эти 300 000 рублей до 1 июля следующего года.

Подробнее смотрите на странице про фиксированные платежи ИП.

Налоги и взносы с зарплаты работников

Индивидуальный предприниматель может нанимать работников по трудовым и гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор на оказание услуг и другие, для разовой работы или работы, не требующей выполнения внутреннего распорядка).

Важно понимать, что нанимая к себе работника, ИП берет на себя дополнительные расходы и обязанности:

• Исчисляет и удерживает НДФЛ с доходов выплачиваемых своим сотрудникам. Один раз в месяц (на следующий день после выплаты заработной платы) индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой инспекции, выступая в роли налогового агента.
• Платит страховые взносы. Отчисления за работников платятся каждый месяц, исходя из размера тарифов страховых взносов, умноженных на заработные платы сотрудников.

Более подробно про налоги и страховые платежи за работников.

Обратите внимание, с 2017 года все страховые взносы, как фиксированные, так и за работников, уплачиваются по реквизитам ФНС РФ. Связано это с переходом администрирования страховых взносов в введение Федеральной налоговой службы с 2017 года.

Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения

Всего для индивидуальных предпринимателей предусмотрено шесть налоговых режимов (один общий и четыре специальных):

1. Общая система налогообложения – ОСН;
2. Упрощенная система налогообложения – УСН;
3. Единый налог на вмененный доход – ЕНВД;
4. Патентная система налогообложения – ПСН;
5. Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН.
6. Налог на профессиональный доход – НПД(новый режим, действует в 23 регионах).

Более подробно ознакомиться с каждым действующим в России налоговым режимом вы можете на этой странице.

Дополнительные налоги и платежи ИП

Осуществление некоторых видов деятельности подразумевают уплату дополнительных налогов. К ним относятся:

• Налог за производство и реализацию подакцизных товаров.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
• Водный налог за использование водных объектов.

ИП, имеющие специальные разрешения и лицензии, помимо дополнительных налогов должны также осуществлять:

• Регулярные платежи за пользование недрами.
• Сборы за пользование объектами животного мира.
• Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Примечание: дополнительные налоги, платежи и сборы необходимо платить независимо от системы налогообложения, на которой находится индивидуальный предприниматель.

Система налогообложения доходов иностранных граждан в Австрии

В этом номере мы предлагаем Рассмотреть некоторые положения австрийской системы налогообложения на конкретных примерах.

1. Основные положения

Гражданин России постоянно проживает со своей семьей в России. Он приезжает в Вену лишь периодически, останавливается в различных отелях, имеет вид на жительство. Является акционером австрийского общества с ограниченной ответственностью (GmbH) и акционером ряда компаний в России, также получает дополнительный доход от услуг, оказываемых в России в качестве индивидуального предпринимателя.

Гражданин России и его семья живут полгода в Австрии и полгода в России. У него два дома: в России и Австрии. Получает доходы из источников, перечисленных по варианту А.

2. Налоговые обязательства резидентов Австрии

Физические лица, проживающие в Австрии и считающиеся резидентами страны, являются плательщиками подоходного налога со всех своих доходов, источники которых располагаются в различных странах мира («неограниченная налоговая ответственность»). Лицо называется резидентом, если оно имеет постоянное жилье на территории Австрии или его постоянное местопребывание находится на территории Австрии. указание на наличие места постоянного проживания в Австрии. Это означает, что физическое лицо всегда имеет доступное жилье, удовлетворяющее его требованиям. Данная трактовка применяется и к помещениям, которые могут использоваться резидентом в результате договоренности с собственником. При этом организационно-правовая форма отношений собственника жилья и резидента во внимание не принимается (аренда, субаренда, личная или совместная собственность и т.д.).Существенным фактором является срок пребывания на территории страны: шесть месяцев в течение года. Если физическое присутствие не превышает шести месяцев, то место жительства не считается постоянным. Но и здесь. Так, например, лица, работающие и проживающие в течение рабочей недели на территории Австрии, не считаются резидентами, если они на выходные выезжают за пределы страны, где проживают их ближайшие родственники. Факт прибытия и отъезда (с точки зрения налогообложения) фиксируется исключительно органами полиции. Но срок пребывания не всегда является основанием для однозначного принятия решения о месте постоянного проживания.

3. Вернемся к рассмотрению ранее изложенных альтернатив

Краткосрочное использование номеров в различных отелях (время от времени) не создает предпосылок для признания физического лица резидентом.

На нерезидентов распространяются только отдельные положения австрийского налогового законодательства в части доходов, полученных от конкретных австрийских источников. Согласно вышеизложенным фактам, подразумевается, что нерезидент является акционером австрийского общества GmbH. Получаемые им доходы облагаются налогом в соответствии с действующими австрийскими ставками. В частности, дивиденды, выплачиваемые австрийским GmbH, подлежат налогообложению как доходы на прирост капитала по ставке 25%. Доходы, получаемые нерезидентом Австрии в России не подлежат налогообложению.

Между Австрией и Россией заключен закон об избежании двойного налогообложения. В соответствии с ним доходы на прирост капитала, удержанные при выплате дивидендов, должны быть возвращены нерезиденту, а он должен заплатить налог с полученных дивидендов, в соответствии с действующими в России налоговыми ставками на доходы физических лиц.

Согласно изложенным фактам, физическое лицо, рассматриваемое в данном случае, является налоговым резидентом Австрии и на него налагается неограниченная налоговая ответственность. Таким образом, резидент является плательщиком налогов на доходы, получаемые из любых источников, независимо от места их расположения (дивиденды от австрийского GmbH, от российских компаний, доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности).

Согласно действующему закону об избежании двойного налогообложения, физическое лицо является резидентом государства, в котором оно располагает постоянным жильем. Если оно имеет постоянное жилье в нескольких странах, то считается резидентом той, с которой имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов). Если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, не может быть определено или физическое лицо не располагает постоянным жильем, то оно считается резидентом той страны, где обычно проживает. Если лицо обычно проживает в нескольких государствах, оно считается резидентом того, гражданином которого является. Таким образом, в случае невозможности применения других положений закона об исключении двойного налогообложения, гражданство – критерий определения страны, налоговым резидентом которой является физическое лицо.

Здесь следует оговориться, что гражданство будет приниматься во внимание налоговыми органами только в крайнем случае. До этого австрийские налоговые органы будут рассматривать периоды физического присутствия в Австрии, пытаться детерминировано определить центр жизненных интересов и так далее. Во внимание принимаются все факторы: соотношение доходов на территориях различных государств, присутствие, место, в котором сконцентрировано имущество резидента, личные интересы и интересы семьи, в частности, посещение школ детьми, место жительства, семейные и социальные отношения и прочие факторы.

При проведении налогового расследования учитываются разнообразные показатели: от авиабилетов до школьных аттестатов детей.

В случае признания физического лица резидентом, налоги на его доходы в Австрии будут определяться по ставкам этой страны за вычетом сумм, уплаченных в России.

Частное предпринимательство в Австрии

Одной из самых распространенных в Австрии форм бизнес-деятельности является частное (индивидуальное) предпринимательство. Каковы особенности ведения своего дела в этой стране? Позволяет ли законодательство иммигрантам выбирать такой род занятий? Подробности – в этой статье.

Кто может стать частным предпринимателем (Einzelunternehmen)?

Такой бизнес без проблем регистрируют граждане страны и Евросоюза. Иммигранты с видом на жительство тоже имеют право стать частными предпринимателями, если их ВНЖ дает право трудиться полный рабочий день.

Получить статус Einzelunternehmen могут и студенты-иностранцы: не все из них хотят подрабатывать как наемные сотрудники, кто-то стремится сразу стать самостоятельным. Для организации ЧП учащимся необходимо предварительно получить разрешение – его выдает магистрат.

Как зарегистрироваться частным предпринимателем в Австрии?

Прежде чем начать какие-либо действия, стоит проконсультироваться в местном отделении Федеральной экономической палаты (в крупных городах такие отделы называются Центрами поддержки предпринимателей). Там можно проконсультироваться по вопросам, связанным с документами, лицензиями и налогами.

Для регистрации бизнеса необходимо заполнить формуляр NeuFö – заявление о создании нового предприятия. К нему нужно приложить такие документы:

• загранпаспорт;
• долгосрочный вид на жительство (или разрешение на проживание для осуществления предпринимательской деятельности);
• если вы проживаете в Австрии менее пяти лет – справку из полиции вашей страны об отсутствии судимости;
• документ, подтверждающий вашу квалификацию (от школьного аттестата до университетского диплома – смотря, каким видом деятельности вы будете заниматься).

Парикмахерское дело – один из видов частного предпринимательства

Если квалификационного документа у вас нет, наймите управляющего с подходящим образованием. И перед регистрацией предприятия оформите на сотрудника медстраховку в Gebietskrankenkasse (GKK) – территориальной больничной кассе (найти GKK в Вене и в провинции не составляет труда).

Владельцу необязательно браться за выполнение всех функций самостоятельно – закон позволяет нанимать не только управляющего, но и обычных исполнителей. Еще бизнесмен имеет право передавать заказы субподрядчикам.

Также частный предприниматель обязан оформить социальную страховку на себя и подать данные в налоговую инспекцию. Это надо сделать в течение первого месяца деятельности. А если Einzelunternehmen собирается возводить здание для бизнеса, то в этот период ему еще необходимо заключить договор с муниципалитетом на использование территории.

Важная информация для будущих ЧП

• Einzelunternehmen несет неограниченную ответственность по долгам, возникшим в результате коммерческих операций.
• Многие виды бизнеса в Австрии требуют наличия лицензии: кровельные работы, пошив одежды, изготовление кондитерских изделий, оказание консалтинговых услуг и прочее. Уточняйте этот момент в экономической палате.
• ЧП обязан зарегистрироваться в коммерческом регистре, если его годовой оборот свыше 1 млн евро или свыше 700 000 евро – два года подряд.

Налогообложение для частного предпринимателя в Австрии

Налог Einzelunternehmen платит с годового дохода, который остается после:

• вычитания расходов на ведение бизнеса; их можно не подтверждать чеками, а списывать в максимально разрешенном объеме – 12 % от брутто-доходов;
• уплаты обязательных страховок (пенсионный фонд, медицинское страхование и др.) – они составляют около 28 %.

Расчеты – неотъемлемая часть жизни Einzelunternehmen

Сумма налога зависит от величины «остатка»:

Что следует учесть

Для того, чтобы стать успешным предпринимателем, одних только благоприятных условий недостаточно: требуется и способность к риску, и деловая жилка. С другой стороны, именно поддержка бизнеса помогает достичь высоких результатов в работе.

Австрия в этом отношении отлично подойдет для тех, кто намерен стать частным предпринимателем: процедура регистрации проста и прозрачна, а налоговые льготы и прогрессивная ставка помогут начинающему бизнесмену избежать возможных финансовых потерь.

Остались вопросы? Задавайте их в комментариях. А если хотите получать больше информации о ведении бизнеса в этой стране – подписывайтесь на нашу рассылку.

Особенности налоговой системы Австрии

Налоги в Австрии выплачивают все. Юридические лица платят их на основе организационно-правовой формы ведения предпринимательской деятельности. Необходимо изучить более детально, каково налогообложение в Австрии. В этой европейской стране в 2019 году нужно платить несколько видов сборов и податей.

Налогообложение в Австрии

Австрийская Республика (АР) – одна из самых успешных экономик в ЕС, и государство, уделяющее немало внимания социальному обеспечению своих жителей. Поэтому фискальные отчисления могут достигать пятидесяти процентов совокупного дохода. Однако граждане ценят усилия по обеспечению общественного блага и считаются образцовыми плательщиками в бюджет.

В Австрии функционирует также система уменьшения обложения прибыли юридических лиц (по более низкой ставке) и акционеров (частичная отмена налога на дивиденды независимо от корпорационного налога с прибыли).

Все налогоплательщики в Республике, согласно австрийскому законодательству, подразделяются на два типа:

с неограниченной ответственностью: резидент располагает постоянным местом жительства, главным офисом, юридическим адресом и т. п. на территории Австрии, налог выплачивается со всех доходов, в том числе с зарубежных; с ограниченной ответственностью: резидент имеет зарубежное место жительства или проживает в Австрии менее 6 месяцев, не заводил юридического адреса или органов управления в Республике. Выплачиваются налоги лишь за доход, полученный в Австрии.

Ряд государств (страны ЕС, США, Швейцария, Россия, КНР и др.) подписал с Австрией соглашение об избежании двойного налогообложения. Налог с дивидендов платится по месту постоянного проживания плательщика.

Для физических лиц

Граждане, проживающие в Австрии более 6 месяцев в год, определяются как резиденты страны. Соответственно, для них предусмотрена уплата налогов по государственному законодательству от доходов по предпринимательской деятельности, недвижимости и инвестирования. В налогообложении доходов существует ряд различий. К примеру, резиденты страны обязаны подавать налоговые документы в тех случаях, когда уровень налогооблагаемой базы становится больше 11 тыс. евро.

Подоходный налог

Подоходный налог — прямой, взимается с заработной платы и зависит от размера годового дохода. Люди, имеющие несколько работ, постоянное место жительства и зарегистрированы в стране, как юридические лица, отчитываются со всех своих заработков (по общим правилам). Как правило, все покрывает работодатель. Если у человека есть более двух источников дохода или его заработок составляет больше €2000, то он должен составлять отчет самостоятельно. Фрилансеры также должны отчитываться, если они зарабатывают больше 730€.

Прогрессивная шкала подоходного налога

В государстве действует так называемое прогрессивное налогообложение. Это значит, что с ростом годового заработка увеличивается и процент обложения.

Зависимость оклада к взимаемому проценту:

• до €11 000 — 0%;
• от €11 000 до €25 000 — 36,5%;
• от €25 000 до €60 000 — 43,2%;
• свыше €60 000 — 50%.

Налог при покупке авто

Если вы планируете купить в Австрии новый автомобиль, готовьтесь заплатить НДС – 20%. Затем за легковую машину нужно уплатить регистрационный налог, а также специальный сбор (получение номерного знака и сертификата). Регистрационный взнос: 68–82 евроцентов на kW мощности двигателя. На сайте Министерства финансов можно рассчитать точную сумму тут.

Дорожный налог

Владельцы транспорта, кроме страховки, покупают специальные стикеры. Благодаря им отображается использование дорог и автомагистралей, а также оплата за загрязнение окружающей среды. Цена подобных наклеек зависит от размеров транспортного средства. Например, хозяева больших грузовиков платят за стикеры, учитывая пройденный километраж.

Дорожный налог в Австрии оплачивается путем покупки специальной виньетки-стикера на 10 дней (8,40 евро), на 2 месяца (24,20 евро) или на год (80,60 евро). Приобрести ее можно на автозаправочных станциях, при пересечении границы, на почте, в табачных киосках и в других местах.

При покупке недвижимости

При покупке недвижимости иностранцы платят около 10 % от стоимости объекта. Затраты будут включать:

услуги нотариуса (в среднем 1-2,5% от стоимости объекта); налог Земельного регистра (им облагаются инвестиции в недвижимость, процентная ставка – 1 % от стоимости объекта); комиссионные агенту (около 4%, выплачиваются в том случае, если договор покупки вы подписываете с помощью агентства).

Требуется помнить, что если австрийский дом или квартиру продадут в течение 10 лет после приобретения, то разница и полученная прибыль в стоимости продажи и покупки будет также обложена подоходными налогами. Это обязательно стоит учитывать при покупке недвижимости в этой стране.

Прочие налоги

В Австрии в 2019 году также распространены различные косвенные налоговые сборы. Яркий тому пример — это государственная пошлина. Ее используют при всевозможных сделках (к примеру, по договорам лизинга), размер составляет около 2%.

Таможенные пошлины применяются для продуктов, которые привозят из стран, которые не входят в состав Евросоюза. Акцизные австрийские сборы распространяется на табак, алкоголь и горюче-смазочные материалы.

Есть и такие налоги:

• взносы за страхование жизни;
• сборы на строительство новых домов;
• 400 евро ежегодно вынуждена платить церковь;
• предусмотрены сборы на похоронные обряды;
• налоговые кредиты на детей;
• затраты на образование ребенка.

Налоги в Австрии для юридических лиц

Компании с неограниченной ответственностью (имеющие юридический адрес, главный офис, работающие на постоянной основе) выплачивают полный объем, в том числе с зарубежных денежных источников.

Корпоративный налог

По результатам годового баланса каждому обществу с ограниченной ответственностью (GmbH), акционерному обществу (AG) и частному фонду в Австрии автоматически начисляется корпоративный налог – 25 %. Минимальное значение налога на прибыль (annual minimum tax) независимо от уровня доходности или убыточности организации – 1750 евро для GmbH и 3500 евро для акционерных обществ. Стартапы работают первые четыре месяца после регистрации на льготных условиях, выплачивая государству не менее 273 евро в квартал.

Налог на дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые австрийской компанией своим акционерам, облагаются налогом по ставке 25%. В соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения, налог на дивиденды (а также налог на проценты и роялти) может понижаться или не взиматься с резидентных в Австрии предприятий. Владение австрийским холдингом позволяет использовать льготы в системе налогообложения Австрии и решить задачу «оффшорного запрета».

Льготные – 10 % и 13 % – действуют также в отношении некоторых категорий (продукты сельхозназначения, медпрепараты, услуги в сфере туризма, развлечений, аренды и др.). Экспортный товар налогом не облагается.

Юридические лица оформляют отчетность по налогу на добавленную стоимость в Австрии помесячно или поквартально. Годовой отчет подают до 30 июня. При просрочке налагается штраф – до 10 % от величины НДС, также возможна пеня в размере 2 %.

Возврат налогов

У иностранных гостей в Австрии есть ощутимые выгоды. Как вернуть налог Tax Free? Например, это можно сделать через кредитную карту. Когда вы заполните форму Tax Free, то получите таможенную отметку. Она подтверждает экспорт товаров. Нужно обязательно проверить, что в ней правильно указан номер действующей кредитной карты.

Заключение

Согласно австрийскому законодательству, налогообязанным считается каждый гражданин, проживающий в Австрии непрерывно.

Налоговые обязательства вступают в силу после 6 месяцев постоянного пребывания в стране, при этом совершенно неважно, какое у вас гражданство. С этого момента все доходы, полученные в Австрии, будут облагаться налогом.

Как и другие европейские страны, Австрия обладает сложной системой налогообложения: помимо вышеуказанных налогов, действуют акцизы, нотариальные, гербовые и судебные сборы.