Содержание
- 1 Общий режим налогообложения для ООО
- 2 Общая система налогообложения для ООО
- 3 Преимущества и недостатки общей системы налогообложения
- 4 Общая система налогообложения для ООО
- 5 Какие налоги платить при ОСНО
- 5.1 Налоги на ОСНО для компаний
- 5.2 НДС и акцизы
- 5.3 Налог на прибыль (ННП)
- 5.4 Налог на имущество юрлица (ННИ)
- 5.5 Транспортный и земельный налоги
- 5.6 НДФЛ и страховые взносы за персонал
- 5.7 ОСНО для ИП: особенности
- 5.8 НДФЛ по доходам от предпринимательства
- 5.9 Страховые отчисления за себя
- 5.10 Налог на имущество физлица
- 5.11 Таблица по срокам сдачи отчетности в налоговую и внесения основных платежей
Общий режим налогообложения для ООО
Общая система налогообложения для ООО
ОСН налогообложение для ООО предусматривает уплату всех, связанных с деятельностью компании налоговых платежей, предусмотренных законодательством, за исключением спецрежимных. Как правило, организации уплачивают:
- Налог на прибыль;
- НДС;
- Имущественные налоговые платежи (на недвижимость, движимые ОС, землю, транспорт)
Кроме того, организации на ОСН исчисляют с заработной платы работников и уплачивают в бюджет:
Допускается совмещать общий налоговый режим для ООО и ЕНВД для отдельных видов деятельности.
Как выбрать обычную систему налогообложения
Никаких ограничений для применения обычной системы налогообложения законодательство не устанавливает. Ее имеют право применять все организации независимо от дохода и численности сотрудников.
С чего начать регистрацию ООО на ОСНО? С момента регистрации компания применяет ОСН, если не заявит о переходе на иную систему налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН). В этом случае никаких заявлений и уведомлений подавать в инспекцию не нужно.
Налогоплательщики, применяющие спецрежимы, вправе вернуться на ОСН с начала следующего календарного года. Для этого необходимо подать уведомление в ИФНС по месту учета. Например, при добровольном переходе с УСН на ОСН можно подать уведомление об отказе от применения упрощенки по рекомендованной ФНС форме 26.2-3, утвержденной Приказом от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Кроме того, возможна ситуация утраты права на применение спецрежима. В этом случае ООО переходит на ОСН в принудительном порядке, начиная с квартала, в котором возникло нарушение установленных законодательством критериев для применения УСН или ЕНВД.
Отчеты ООО на ОСНО в 2020 году
Организация при обычном налогообложении предоставляет контролирующим органам большой перечень отчетных форм. Их перечень и сроки сдачи представлены в таблице ниже:
| Налоговый платеж (отчет) | Периодичность | Сроки предоставления отчетности |
|---|---|---|
| Бухгалтерская отчетность | Ежегодно | До 31 марта будущего года |
| Налог на прибыль | Ежеквартально | |
| НДС | Ежеквартально | До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Налог на имущество | Ежеквартально (если предусмотрено регионом) | |
| Земельный налог | Ежегодно | До 1 февраля следующего года |
| Транспортный налог | Ежегодно | До 1 февраля следующего года |
| Отчетность по работникам | ||
| 2-НДФЛ | Ежегодно | До 1 апреля будущего года |
| 6-НДФЛ | Ежеквартально | До конца следующего месяца |
| Расчет по страховым взносам | Ежеквартально | До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| 4-ФСС | Ежеквартально | |
| СЗВ-М | Ежемесячно | До 15 числа следующего месяца |
| СЗВ-СТАЖ | Ежегодно | До 1 марта будущего года |
Пример расчета налогов ООО на ОСНО
ООО «Компания», работающая на ОСН, получила результаты деятельности за год:
| Статья дохода/расхода | Сумма, руб. |
|---|---|
| Выручка от реализации товаров (без НДС) | 1 000 000 |
| Себестоимость проданных товаров (без НДС), приобретено с НДС | 600 000 |
| Зарплата | 200 000 |
| Амортизация | 20 000 |
| Среднегодовая стоимость ОС | 200 000 |
Земельных участков и транспортных средств на балансе организации нет.
Рассчитаем налоговые платежи с выплат работникам и на имущество:
Общая система налогообложения для ООО
Каждая организация, а также индивидуальный предприниматель самостоятельно выбирает для себя режим налогообложения. В соответствии с действующим налоговым законодательством РФ налогоплательщик может применять общий режим или один из специальных режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН.
Общая система налогообложения для ООО – это система, при которой организация является плательщиком налога на прибыль и НДС (спецрежимники в общем случае от уплаты НДС освобождаются). Кроме того, при ведении определенных видов деятельности ООО на ОСНО может являться также плательщиком НДПИ, акцизов, водного налога.
Помимо этого организация на ОСН должна выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате зарплаты и иных сумм в пользу работников. То есть исчислять НДФЛ, удерживать его из доходов и перечислять в бюджет. А также начислять с выплат работников страховые взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Справедливости ради отметим, что все это должны делать не только общережимники, но и плательщики, применяющие специальные налоговые режимы.
Будучи на общем налоговом режиме ООО при наличии у него соответствующего имущества также должно платить:
С чего начать регистрацию ООО на ОСНО
На общий режим налогообложения ООО попадает автоматически. Поэтому все, что должна сделать организация, чтобы оказаться на общем режиме, это встать на налоговый учет в ИФНС, т. е. зарегистрироваться в качестве юридического лица (п. 1,8 ст. 51 ГК РФ, п. 2 ст. 8 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ ).
А вот если руководство компании захочет применять специальный налоговый режим, то кроме регистрационных документов ему нужно будет подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН или заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.13, п. 2,3 ст. 346.28 НК РФ).
Отчеты ООО на ОСНО в 2017 году
Какую отчетность сдает ООО на ОСНО? По общему правилу организации обязаны отчитываться в ИФНС по тем налогам, сборам, страховым взносам, по которым являются плательщиками (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Соответственно, отчетность ООО на ОСНО включает в себя ряд деклараций и расчетов.
| Вид отчетности | Порядок представления в ИФНС |
|---|---|
| декларация по налогу на прибыль | по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года, либо по окончании каждого месяца и отчетного года (ст. 285, 289 НК РФ) |
| декларация по НДС | по итогам каждого квартала (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ) |
| Ниже в таблице указаны декларации, которые организации должны сдавать при наличии у них объекта налогообложения по соответствующему налогу | |
| декларация по налогу на имущество организаций | по итогам года (п. 1 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ) |
| расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций | по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев, если отчетные периоды установлены региональным законом (п. 2,3 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ) |
| декларация по транспортному налогу | по итогам года (п. 1 ст. 360, ст. 363.1 НК РФ) |
| декларация по земельному налогу | по итогам года (п. 1 ст. 393, ст. 398 НК РФ) |
Кроме того, организация, как лицо, перечисляющее выплаты в пользу физических лиц (в первую очередь работников), должно представлять отчетность по НДФЛ и взносам в налоговую.
| Вид отчетности | Порядок представления в ИФНС |
|---|---|
| справки 2-НДФЛ | по итогам года (п. 2 ст. 230 НК РФ) |
| расчет 6-НДФЛ | по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года (п. 2 ст. 230 НК РФ) |
| расчет по страховым взносам | по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ) |
Как вы понимаете, для каждого вида отчетности при ОСН-налогообложении для ООО установлены свои сроки сдачи.
Преимущества и недостатки общей системы налогообложения
Текущая редакция законодательства, регулирующая налогообложение, предлагает для предпринимателей и организаций несколько вариантов пополнения государственной казны. Для стимуляции малого бизнеса был создан ряд специальных режимов, а по умолчанию всем юридическим лицам предлагается ОСНО – общая система налогообложения.
Деление форм отчислений на категории «для малого бизнеса» и «для больших компаний» носит условный характер. ОСНО отпугивает начинающих предпринимателей сложностями в ведении бухгалтерии. Также эта форма налогообложения обязывает физическое лицо регулярно вносить все виды взносов:
Важно: в зависимости от выбранных сфер деятельности (и соответствующих им коды ОКПО) возможно взимание с предпринимателей и предприятий дополнительных взносов в местные бюджеты.
Также в компетенции региональных и местных собраний находится возможность отменить сборы для определенных категорий ИП и компаний.
Как перейти на ОСНО?
Если компания или индивидуальный предприниматель при регистрации в органах ИФНС не приложили к списку документов заявление о переходе на один из специальных режимов налогообложения, то они обязаны производить выплаты в соответствии с нормами, которые предусмотрены для ОСНо.
Если же процедура уже произведена, то инициатором перехода ИП на ОСНО может стать как Федеральная налоговая служба, так и сам предприниматель. В первом случае это возможно из-за выявления несоответствий между заявленными видами (или объемами) деятельности реальным. Такая ситуация случается из-за ряда специфических ограничений, которые накладывает любой специальный режим налогообложения на:
- среднегодовую численность наемных работников;
- объемы дохода ИП или предприятия;
- суммарную стоимость имущества;
- специфику деятельности компании;
- размеры арендуемых или находящихся в собственности помещений для торговли или другой хозяйственной деятельности.
Если же индивидуального предпринимателя привлекли преимущества и не оттолкнули особенности ОСНО, то он может изменить систему обложения по собственному желанию. Для этого необходимо совершить ряд обязательных действий:
- Написать и подать по месту регистрации прошение об отказе от упрощенной системы (до 15 января отчетного года).
- Приложить полную отчетность по установленной законодательством форме для УСН.
- Добавить в пакет документов квитанцию о последнем переводе на счет Федеральной налоговой службы.
- Подать в ИФНС свидетельство налогоплательщика.
Если документация принята в органах ИФНС, то перевод состоится с начала следующего отчетного года (с 1 января). Также компания или ИП подвергнутся ряду обязательных процедур, необходимых для создания отчетности по ОСНО:
- регистрация плательщика НДС;
- определение оценочной стоимости основных средств;
- учет всех переходных торговых сделок и так далее.
Основные отчисления: НДС и налог на выручку
В контексте отчетности любая из форм УСН мало напоминает ОСНО. Ключевое отличие этих систем – налог на добавленную стоимость (НДС), который вынуждены платить облагающиеся по общей системе, и от которого освобождены выбравшие одну из специальных форм. Для работающих в сфере торговли компаний больше подойдет общая система налогообложения.
Еще один вопрос, давно мучающий начинающих предпринимателей — на основе какой суммы вычисляется налоги. В случае упрощенных систем обложения пополнение казны происходит в зависимости от выручки. Текущее налоговое законодательство не включает в себя никаких смягчающих условий для компаний, терпящих убыток – придется производить выплаты вне зависимости от доходности предприятия или компании.
Для ОСНО же характерен расчет выплат в процентном отношении к фактической прибыли – разница доходов и документально подтвержденных расходов при ведении деятельности.
При отсутствии положительного баланса ИП освобождается от обложения и может рассчитывать на снижение налога в следующем отчетном периоде. В таком случае на первое место выходит качество ведения бухгалтерии, которое заключается в умении оформить максимальную долю трат в соответствии с законодательством и сделать бизнес максимально рентабельным с точки зрения налоговых выплат.
Интересно: ввоз любого товара на территорию РФ требует выплат НДС в обязательном порядке. Подробнее: НДС при импорте
Налоговая отчетность ОСНО
Наиболее свежие изменения в налоговом законодательстве позволили ИП и другим представителям малого бизнеса работать только с упрощенной системой отчетности, не прибегая к общей. Это нововведение распространяется на всех индивидуальных предпринимателей, вне зависимости от сферы деятельности и режима обложения налогами.
Так что для представляющих малый бизнес компаний и ИП объемы подаваемой отчетности для этой категории примерно равны. Общими для обеих систем налогообложения являются такие документы:
- Форма 1 (баланс компании).
- Форма 2 (документ, содержащий информацию о финансовых показателях деятельности).
- Отчет в сокращенном виде (по каждой из статей).
Дополнительно налоговые органы и учреждения по сбору статистики потребуют:
- Декларации по налогу на прибыль (каждый квартал).
- Декларации по налогу на добавленную стоимость (аналогично).
- Декларация по налогу на имущество (за календарный год).
- Справки по формах 2-НДФЛ и 3-НДФЛ (раз в год, последняя – только для представителей малого бизнеса).
- Отчетность по транспортному, земельному и водному налогах (при выборе соответствующих кодов ОКПО).
Плюсы и минусы ОСНО
При переходе на ОСНО наиболее важным считаются, как экономические выгоды компании, так и простота создания отчетности и ведения бухгалтерии. Последний критерий предельно важен, ведь от того, насколько правильно подсчитаны доходы и расходы ИП на ОСНО, зависит репутация компании. Если органы ИФНС найдут признаки умышленного сокращения прибыли компании — ей грозят штрафные санкции. Поэтому выбор системы налогообложения является крайне важным решением, от которого напрямую зависит успешность ведения предпринимательской деятельности в дальнейшем.
Вопрос о переходе физического лица или ИП на ОСНО носит индивидуальный характер и непосредственно зависит от того, критичны ли минусы этой формы налогообложения. К ним относятся:
- сложность ведения бухгалтерского учета;
- особые требования к хранению документации и отчетности;
- большое количество статей налогообложения;
- возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.
К плюсам же причисляются:
- отсутствие ограничений на прибыль;
- возможность найма любого доступного количества сотрудников, аренды любого количества помещений для деятельности (в т. ч. торговли);
- возможность документально подтвердить убытки от деятельности и не платить налог;
- опция снижения ставки для предприятий, терпевших убыток в предыдущем отчетном периоде.
Специальные налоговые режимы более выгодны компаниям, которые зависят от сотрудничества с другими юридическими лицами и занимаются оказанием различных услуг или продажей товаров в промышленных масштабах. В остальных же случаях ОСНО – достойная альтернатива для большого количества предпринимателей.
Общая система налогообложения для ООО
11 МИН
Как выбрать систему налогообложения для ООО
После регистрации компании нужно выбрать систему налогообложения. От неё зависит размер платежей, их график и способ ведения бухгалтерского учёта. Рассказываем, какие системы существуют и как выбрать самую выгодную для конкретного типа бизнеса.
Что учесть при выборе системы
Большинство режимов налогообложения имеют ограничения. Вот от каких параметров собственного бизнеса стоит отталкиваться при выборе:
Вид деятельности организации
Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) доступны не каждому бизнесу. Подробно разбираем ограничения режимов ниже.
Количество сотрудников и сумма дохода
Некоторые системы устанавливают лимиты по доходу и численности персонала. Если нарушите их, «слетите» с режима на ОСНО.
Контрагенты и специфика бизнеса
Подумайте, хотите ли работать с плательщиками НДС, открывать филиалы или менять поле деятельности. Выбирайте систему налогообложения с учётом планов на будущее.
Общую систему налогообложения (ОСНО) назначают автоматически после регистрации ООО. И если вы не уведомили налоговую службу о выборе специального режима, придётся платить такие налоги:
- Налог на недвижимое имущество организации. Ставка зависит от региона РФ, но не превышает 2,2 % от кадастровой (по оценке государства) или остаточной (с учётом износа) стоимости имущества (ст. 380 НК РФ).
- Налог на прибыль. Ставка налога — 20 %, из которых 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. В некоторых регионах ставка может быть снижена до 12,5 % на усмотрение местных властей. Сумма налога рассчитывается с разницы между доходами и расходами.
- Налог на добавленную стоимость (НДС). Ставка — 20 %. НДС облагается выручка от реализации продукции.
Плюсы системы
На ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Кроме того, это выгодная система для организаций, которые сотрудничают с компаниями — плательщиками НДС. При использовании ОСНО ваши партнёры могут уменьшить сумму выплат в бюджет на сумму НДС от полученных от вас работ, услуг и товаров.
Минусы системы
ОСНО — непростая система налогообложения из-за сложности расчётов, строгости налоговой службы к выплатам НДС, большого количества отчётности (к примеру, нужны отдельные ежеквартальные декларации по прибыли компании, книги учёта всех продаж и покупок) и высокой налоговой нагрузки.
Упрощённая система налогообложения (УСН) — режим, специально созданный для предприятий малого и среднего бизнеса. Его ещё называют «упрощёнкой», потому что вместо трёх налогов, как на ОСНО, нужно платить один, а сдавать отчётность по налогу — раз в год. Налог перечисляется авансовыми платежами за первый квартал, 6 месяцев текущего года, 9 месяцев и итоговым платежом за весь год (за вычетом авансовых).
Для использования УСН есть ряд ограничений:
- По виду деятельности. Банки, страховые организации, нотариусы, инвестиционные фонды и некоторые другие виды бизнеса не могут применять «упрощёнку» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- По размеру сети. Если у вашей компании есть филиалы или представительства в других населённых пунктах, УСН тоже не для вас.
- По размеру годового дохода — не более 150 млн рублей.
- По остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн рублей.
УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». Если объект налогообложения — доходы, ставка будет 6 %. Если объект — доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка — 15 % (все расходы нужно подтверждать документально).
Комбинировать или менять ставку по УСН в течение года нельзя. Изменить тип УСН или перейти на другую систему налогообложения можно один раз в год. Для этого нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.
Чтобы выбрать тип УСН, посчитайте, чего в организации меньше: доходов или расходов. Если расходы сложно подтверждать документами или они меньше доходов на 60 %, выгоднее выбрать объектом налогообложения доходы и ставку 6 %. В противном случае выбирайте тип «доходы минус расходы» и 15 %-ю ставку.
Плюсы системы
На УСН проще платить налоги и отчётность не сложная. Кроме того, можно выбрать удобный для деятельности компании объект налогообложения — тип УСН, от которого будет зависеть налоговая ставка.
Минусы системы
УСН могут использовать не все компании, а для режима «доходы минус расходы» устанавливается обязательная минимальная ставка — 1 % от доходов. Его придётся платить, даже если расходы превысили доходы.
Применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут только компании, занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным хозяйством, и компании, которые оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям.
Ставка налога — 6 %, но в регионах она может быть снижена до 0 %. С 2019 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20 %, а затем платить этот налог в бюджет.
Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020, 70 млн рублей за 2021, 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.
Условие перехода на ЕСХН — доход от сельского хозяйства более 70 %. В бюджет выплачивается авансовый платёж по итогам первого полугодия и сумма налога за год (за вычетом авансового платежа).
Плюсы системы
Основное преимущество ЕСХН — уплата двух налогов вместо трёх при ОСНО. Выплаты в бюджет, авансовый платёж и итоговый, нужно перечислять раз в полгода, отчётность по налогу сдавать раз в год.
Минусы системы
Воспользоваться ЕСХН не смогут фирмы, которые закупают или перерабатывают сельхозпродукцию. Эта система налогообложения предназначена только для производителей товаров и поставщиков услуг в сфере сельского хозяйства.
Ещё один специальный режим — единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Сумма налога зависит от конкретного вида деятельности организации, размера торговых площадей, количества сотрудников и других физических показателей.
Самыми распространёнными сферами, где можно применять ЕНВД, являются общепит (не относящийся к здравоохранению и соцучреждениям), розничная торговля и бытовые услуги.
Согласно ст. 2 178-ФЗ этот налоговый режим действует до 2021 года, позже он может быть продлён или отменён. Кроме того, в некоторых регионах ЕНВД не применяется. Действует в данном регионе «вменёнка» или нет, нужно уточнять на сайтах местных учреждений. В частности, в Москве ЕНВД применять нельзя.
Какие налоги платить при ОСНО
Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!
Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.
Общая система — самый сложный из действующих режимов налогообложения. ОСНО может содержать разные «наборы» налоговых платежей и взносов. Это зависит от способа ведения бизнеса (ИП или юрлицо) и вида деятельности. Наша статья поможет разобраться, какие налоги уплачивать на ОСНО, а также какие документы при этом сдаются в инспекцию. В конце статьи — таблица с платежами и отчетами.
Налоги на ОСНО для компаний
НДС и акцизы
Все предприниматели и юрлица на основном режиме выступают плательщиками НДС. Любую хозяйственную операцию можно отнести к одной из двух групп:
- не облагаемые НДС;
- облагаемые НДС по ставке 0, 10 или 18%.
С января 2019 максимальная налоговая ставка повышается. Значение 18% отменяется, уплата будет совершаться по ставке 20%.
Для подсчета НДС к уплате вам потребуется определить две суммы: совокупный НДС с продаж и НДС, уплаченный при закупках товаров и услуг (вычет). Их разность и составляет платеж, который нужно направить в бюджет. Есть два условия, соблюдая которые вы можете применить вычет по НДС:
- у вас есть подтверждающие операцию счет-фактура и первичка;
- поступившие товары или услуги приняты к учету.
Акцизы — более редкие платежи. Они вносятся в бюджет, если вы реализуете товары определенной категории. Например, алкогольные напитки, сигареты, топливо для транспорта и пр. Точный перечень товаров ищите в статье 181 Налогового кодекса.
Налог на прибыль (ННП)
Если вы работаете на ОСНО, ключевой налог для вас — это налог на прибыль. ННП рассчитывается путем умножения ставки на разность поступлений и затрат за период. Для вычислений берутся нетто-значения: без НДС и акцизов. Ставка для расчета равна 20%. Обратите внимание: есть затраты, которые не снижают налоговую базу. Они обозначены в статье 270 Налогового кодекса.
В общем порядке авансовый платеж по ННП рассчитывается и направляется в бюджет ежемесячно. Для компаний с небольшой выручкой (до 15 млн. руб. в среднем за последние 4 квартала) уплата ежеквартальная.
Налог на имущество юрлица (ННИ)
База для подсчета налога — стоимость имущества на балансе компании. Но иногда платеж определяется по кадастровой стоимости. Обратите внимание, с 2019 года налогообложению подлежит только недвижимость. До этого времени НИИ затрагивал и движимое имущество. Максимальная ставка платежа установлена в размере 2,2% от бухгалтерской стоимости основных средств. Для объектов, имеющих кадастровую оценку, предельное значение — 2%.
Транспортный и земельный налоги
При наличии в активах компании транспортных средств уплачивается транспортный налог. В роли базы для автомобилей и прочего наземного транспорта выступает мощность двигателя. Ставки могут варьироваться, это зависит от характеристик объекта.
Предположим, среди ваших активов числится земельный участок. За него тоже уплачиваются средства в бюджет. Основа для подсчета налога — кадастровая стоимость. Конкретная ставка определяется местными или региональными (для СПб, Москвы и Севастополя) властями. Максимальное значение — 1,5%, а для некоторых категорий участков — 0,3% (например, с/х назначения).
НДФЛ и страховые взносы за персонал
Каждая компания с наемным персоналом перечисляет за сотрудников НДФЛ в бюджет. НДФЛ удерживается из зарплаты и прочих выплат работнику по ставке 13%. Важно помнить, что многим гражданам полагаются налоговые вычеты (социальные, имущественные, стандартные и профессиональные).
Помимо НДФЛ за работников обязательно уплачиваются страховые взносы. Суммарно платеж составит 30% от суммарных выплат за период (базы) в пользу сотрудника. Эти отчисления включают:
| Направление отчислений | Ставка* |
|---|---|
| Взносы на пенсионное страхование | база ≤ 1 150 000 руб. – 22% база > 1 150 000 руб. – 10% |
| Взносы на соцстрахование | база ≤ 865 000 руб. – 2,9% база > 865 000 руб. – не начисляются |
| Взносы на ОМС | 5,1% независимо от базы |
| Тариф зависит от класса проф. риска |
* Обновленные данные для 2019 года.
ОСНО для ИП: особенности
ИП уплачивают НДС, страховые взносы за работников и НДФЛ как их налоговый агент. В остальном по сравнению с юрлицом налогообложение ИП несколько отличается.
НДФЛ по доходам от предпринимательства
На ОСНО ИП должен уплатить НДФЛ с дохода от ведения бизнеса. Ставка, как и для НДФЛ по сотрудникам, равна 13%. Налоговая база будет исчисляться аналогично ННП фирмы: доходы минус расходы. Но есть одна особенность:
- если расходы обоснованы и подтверждаются документами, то учитываются полностью;
- если ИП не может подтвердить свои издержки, например, утеряны документы и пр., доходы уменьшаются на 20% (профессиональный вычет).
Обязательным документом для вас будет Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Их нужно учитывать отдельно от других поступлений и издержек предпринимателя.
Страховые отчисления за себя
ИП должен уплачивать взносы на страхование не только за сотрудников, но и за самого себя. Отчисления на соцстрахование делать не нужно. Взносы для ИП фиксированы. Ниже приведены суммы годовых платежей для 2018 и 2019 годов:
| Направление отчислений | 2018 | 2019 | |
|---|---|---|---|
| ОМС | 5 840 | 6 884 | |
| Пенсионное страхование | Доход за год ≤ 300 тыс. | 26 545 | 29 354 |
| Доход за год > 300 тыс. | 26 545 + 1% от сумм сверх 300 тыс.* | 29 354 + 1% от сумм сверх 300 тыс.* | |
* Суммарный взнос не может быть больше фиксированного платежа, умноженного на 8 (2018: 212 360 руб., 2019: 234 832 руб.).
Налог на имущество физлица
ННИ физлица, земельный и транспортный налоги подлежат уплате, если есть объекты обложения. Платежи производятся на основании уведомления от налоговой. Самостоятельно рассчитывать их не нужно.
Таблица по срокам сдачи отчетности в налоговую и внесения основных платежей
Мы обобщили информацию о сдаваемых в ФНС отчетных формах, сроках внесения налоговых платежей и страховых отчислений.
| Налог/взнос | Формы сдаваемой отчетности | Дата платежа |
|---|---|---|
| ННП (юрлица) | График авансовых платежей и отчисления налога совпадает с датами для сдачи декларации. | |
| НДС | Декларация по НДС — до 25-го числа месяца, следующего за очередным кварталом. | По одной трети итоговой суммы НДС до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за очередным кварталом. |
| ННИ юрлиц |
| Сроки определяются региональными властями. |
| НДФЛ по доходам ИП |
| Авансовые платежи за январь-июнь (1/2 от годовой суммы), июль-сентябрь (1/4), октябрь-декабрь (1/4) до 15 числа следующего за этими периодами месяца. |
| НДФЛ за наемных сотрудников |
| Не позднее следующего за выплатой дохода дня. |
| Страховые отчисления | Расчет по взносам на страхование — срок сдачи не более 30 дней после завершения отчетного периода (квартал, полгода и т.д.). | В течение 15 дней после завершения каждого месяца. |
| Страховые отчисления за ИП | – | Ежегодно до 31 декабря включительно — с доходов до 300 тыс., до 1 июля — с доходов сверх 300 тыс. |
| Земельный и транспортный налоги | Декларации — до 01.02 года, следующего за отчетным, включительно. Для физлиц декларации не нужны. |
|
Ведите учет, уплачивайте налоги и взносы, сдавайте отчетность на ОСНО в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей.
Автор статьи: Валерия Текунова