Особенности использование лизинга на предприятии

Как работает лизинг: объясняют эксперты и предприниматели

К лизингу могут прибегать предприятия, сильно различающиеся по масштабам и отраслевой направленности, например компании, занимающиеся строительством, изготовлением стройматериалов, дорожными работами, производством и продажей автомобилей. Тренд импортозамещения в производстве продуктов питания и сельском хозяйстве обеспечивает дополнительный спрос на услуги лизинга.

Мы попросили экспертов объяснить начинающим предпринимателям, как не ошибиться при заключении договора лизинга, на что стоит обратить внимание при выборе программ господдержки и как сэкономить на налогах и затратах на транспорт и оборудование с помощью лизинговой сделки.

Андрей Медведев, генеральный директор компании «Промышленные силовые машины»

Наша компания является крупным российским машиностроительным предприятием. Два года назад при строительстве нового завода у нас возникла необходимость в приобретении станков для металлообработки, стоимость которых доходила до нескольких десятков миллионов рублей. Во избежание больших единовременных затрат мы выбрали для себя механизм покупки техники в лизинг.

Наиболее существенные экономические выгоды от использования лизинга:

– вы платите только аванс и уже можете полноценно эксплуатировать предмет лизинга;

– так как обеспечением сделки выступает сам предмет лизинга, залог может не требоваться вовсе, в отличие от кредита;

– при подаче заявки необходим минимальный пакет документов, и срок ее рассмотрения составляет от одного до трех дней;

– лизинговые платежи относятся на затраты и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, как и затраты на техническое обслуживание и покупку вспомогательных материалов для оборудования;

– НДС с лизинговых платежей подлежит возмещению из бюджета;

– если ваше оборудование относится к четвертой и выше амортизационной группе, возможно применение механизма ускоренной амортизации, который позволяет экономить налог на имущество.

При выборе поставщика лизинговых услуг уделите внимание не только процентной ставке, но и тщательной работе над договором. Тогда вы сможете оценить реальные расходы по его обслуживанию, которые нужно учитывать при расчете предстоящих затрат. Будут ли туда включены услуги по страхованию самого предмета лизинга или коммерческих рисков лизингодателя на случай неуплаты ежемесячной суммы аренды, учитывается ли выкупной платеж в общей сумме договора лизинга? Если это оборудование, то важен вопрос сервисного обслуживания по эксплуатации и ремонту лизингового имущества. Материальные затраты на подобные услуги могут как входить в стоимость оборудования и погашаться за счет лизинговых платежей, так и производиться за дополнительную плату.

Стоит тщательно изучить информацию о компаниях, предоставляющих лизинговые услуги: сколько лет они работают на рынке, какие клиенты находятся на обслуживании, какие источники финансирования используются. Не факт, что крупная федеральная компания станет для вас лучшим партнером, чем региональная с хорошим опытом работы. В нашей практике предложение последней было более выгодным.

Если вы в ближайшие пять лет задумали реорганизацию вашей компании (например, смену юридического лица), лучше решить этот вопрос перед заключением лизинговой сделки. Иначе вам придется перезаключать договор по новым, менее выгодным для вас условиям.

Договором лизинга могут регулироваться вопросы качественных характеристик имущества, поставки комплектующих и запасных частей для оборудования, срок и место, процедура приемки и предъявления претензий, обучение персонала работе с оборудованием, порядок обслуживания предмета лизинга и другие условия.

В договоре лизинга обратите внимание и на следующие условия:

– У кого будет числиться оборудование: у лизингодателя или у лизингополучателя? Если в договоре прописано, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель относит на затраты лизинговый платеж и НДС с лизингового платежа ставит к вычету, а налог на имущество уплачивает лизингодатель.

– Досрочный выкуп предмета лизинга до истечения срока лизинга. Обязательно пропишите четкие условия: выкупная цена на каждый период времени, порядок действий сторон при досрочном выкупе, сроки, в которые каждая сторона совершает те или иные действия.

– Форс-мажорные обстоятельства. Уделите внимание этой главе. Приведу реальный пример из опыта: банк изменил процентную ставку кредитного договора с лизинговой компанией. Этот пункт попал под форс-мажорные обстоятельства нашей сделки, и этот фактор, к сожалению, отрицательно сказался на наших платежах, увеличив их.

– Порядок действий в случае наступления страхового случая. Уточните, на какие цели пойдет страховое возмещение: вы получите новый предмет лизинга, аналогичный утраченному, или остаток долга по договору.

– Учет авансового платежа. Он засчитывается в лизинговые платежи равными долями в течение всего срока лизинга либо выплачивается в самом начале действия договора. Здесь отмечу, что вы можете получить поддержку от государства в части компенсации затрат по договору лизинга. Документы для получения субсидии на возмещение авансовых платежей подаются в течение одного года после того, как они были произведены. Чем больше была сумма, тем больше будет государственная выплата. По текущим ежемесячным платежам заявку нужно подавать один раз в квартал сразу же после его завершения.

Алексей Долгих, генеральный директор лизинговой компании «Лизинг-Трейд»

Доля лизинга за последние годы неизменно растет, становясь все более популярной финансовой услугой. В авиа- и ж/д перевозках доля лизинга доходит практически до 100%. В структуре продаж автотранспорта — проникновение 5-10%, лизинг коммерческого транспорта и LCV — 30-50%. На долю малого и среднего бизнеса в совокупном портфеле лизинговых компаний приходится 45-47%. Лизинговые компании заточены под малый бизнес: предприниматели часто выбирают лизинг из-за более высокой вероятности одобрения и скорости принятия решений.

Спрос на лизинговые услуги стал меньше, но наиболее устойчив в сегменте легковых автомобилей, коммерческого транспорта. Из-за значительного подорожания LCV и грузовых автомобилей зарубежной сборки лизингополучатели отдают предпочтение российским производителям — КамАЗ, ГАЗ. Это связано с низкими эксплуатационными издержками и поддержкой отечественных автопроизводителей государством.

Трудности для лизингодателей связаны со снижением платежной дисциплины клиентов, отсутствием доступного фондирования для реализации лизинговых проектов, недостаточной проработкой законодательства. Мы отмечаем снижение спроса со стороны МСБ, многие из них откладывают инвестиции и стараются повышать эффективность и производительность действующих автопарков и оборудования.

Чтобы корректно оценить затраты на лизинг при оценке переплаты, сложите все слагаемые: итоговую переплату с учетом аванса и стоимость выкупного платежа. Также важно оценивать затраты на страхование имущества. Несмотря на то, что полисы КАСКО и ОСАГО обходятся юридическим лицам дешевле, если есть возможность, лучше воспользоваться многолетним страхованием от рисков угона и ущерба — в этом случае ваш тариф будет заморожен. Многолетний полис КАСКО позволяет зафиксировать расходы на страхование имущества на предсказуемом уровне. Клиент может доверить лизинговой компании вопросы по сервису и обслуживанию автомобиля: зарегистрировать авто в госорганах, пройти техосмотр, передать на хранение шины. Некоторые лизинговые компании предоставляют услуги «карты помощи на дорогах».

Лизинг удобен тем, что от предпринимателя требуется минимальное участие. Проще всего купить в лизинг автомобиль. Если вы покупаете его у официального дилера, то никаких проблем не возникнет. Такие поставщики, как правило, аккредитованы лизинговой компанией.

Риски за выбор продавца имущества возложены на лизингополучателя, ведь задача лизинговой компании — купить и передать вам имущество. Разумно доверить выбор поставщика лизингодателю, он проверит деловую репутацию и финансовое состояние поставщика — в этом случае риск потерять деньги минимален. Взаимодействовать со страховщиком также необязательно, достаточно доверить этот вопрос специалисту лизинговой компании. Скорее всего, вы получите разные предложения по КАСКО и сможете выбрать наиболее подходящий вариант.

У лизинга есть ряд налоговых льгот. Вы не отвлекаете оборотные средства, имущество (автомобили и оборудование) амортизируется быстрее благодаря ускоренной амортизации, применяемой для основных средств, переданных по договору лизинга, не выше трех. Вы сможете относить большую сумму в расход и за счет этого уменьшать налогооблагаемую базу. НДС возмещается и при покупке за наличные, и при кредите, но лизинг отличается тем, что НДС возмещается не по договору купли-продажи имущества, а по договору лизинга, то есть в большем объеме, с учетом переплаты.

Юридическому лицу выгодно покупать автомобиль в лизинг. Лизинговая компания за счет массовых закупок автомобилей обычно пользуется скидкой, которую дает дистрибьютор. В среднем она составляет 8-10% по рынку. За счет этого вы можете купить автомобиль с минимальным удорожанием или получить автомобиль в рассрочку — ваши выплаты по договору лизинга будут равны стоимости имущества. Обычно это называют 0% удорожанием.

Еще одно преимущество лизинга, помимо больших налоговых льгот и минимальной переплаты, заключается в скорости получения имущества. Быстрее всего получить в лизинг автомобиль: по экспресс-программам лизинговая компания передает его через два рабочих дня после обращения. Если вы покупаете оборудование, специалисты лизинговой компании помогут вам подобрать имущество, выбрать надежного поставщика, рассмотрят заявку и профинансируют проект в два раза быстрее, чем в банке.

Юлия Тарасова, директор департамента маркетинга и развития лизинговой компании CARCADE

Лизингополучателям стоит обратить внимание на условия и процедуру предоставления субсидий. В большинстве регионов действуют программы поддержки МСБ, согласно которым предприниматели могут получать компенсацию части расходов при лизинге транспорта и оборудования. Условия программ сильно различаются от региона к региону, как отличается и объем господдержки: в одних регионах предприниматели могут рассчитывать на получение 30% от стоимости предмета лизинга, а в других — только на компенсацию части лизингового удорожания. Подобные программы финансируются за счет бюджетов регионов, возможности которых сильно разнятся.

Предпринимателям, рассчитывающим на господдержку при лизинге, нужно знать: действуют ли подобные программы в том субъекте федерации, где зарегистрирован их бизнес; сделки с каким видом имущества субсидируются за счет региональных программ поддержки МСБ (в одних регионах это может быть оборудование и транспорт, в других — только оборудование).

Нужно доказать, что приобретение в лизинг транспорта или оборудования поможет развить экономику региона — создаст новые рабочие места и увеличит налогооблагаемую базу. Если собственник бизнеса приобретает в лизинг одноместный вертолет для частных целей, сделка не будет просубсидирована, а если в лизинг получены несколько коммерческих автомобилей для обеспечения логистики нового производства, шансы на господдержку возрастают.

При безусловной пользе подобных программ небольшим компаниям получить господдержку при лизинге не так просто. Чтобы помочь клиентам получить дополнительную выгоду при лизинге за счет госпрограмм, мы ведем реестр подобных региональных программ, информируем клиентов о возможностях получения субсидий при лизинге автотранспорта, консультируем по процедуре подачи заявок. В апреле запускаем специальный раздел на корпоративном сайте, где клиенты смогут найти информацию о действующих региональных программах поддержки МСБ.

Получить выгоду по государственной программе льготного автолизинга, которая поддерживается правительством, гораздо проще. Клиенту не нужно оформлять дополнительный пакет документов и добиваться получения субсидий уже после произведенных расходов.

Для участия в программе льготного автолизинга предпринимателю необходимо выбрать марку и модель автомобиля, на лизинг которого распространяются условия госпрограммы. В 2015 году на льготных условиях можно было приобрести автомобили различных классов, главным условием являлась российская сборка. В IV квартале условия скорректировались: преференции остались только при лизинге коммерческого автотранспорта производства РФ. Эти же условия заявлены и на 2016 год. Купить в лизинг дорогой внедорожник иностранной сборки с господдержкой не получится, а вот приобрести недорогой LCV одного из отечественных брендов вполне возможно.

После выбора автомобиля клиенту необходимо обратиться в лизинговую компанию, аккредитованную в качестве участника госпрограммы, согласовать параметры лизинга (размер первого платежа, срок лизинга, выкупной платеж) и подписать договор. Далее для лизингополучателя наступает приятный финансовый момент: уже на стадии авансового платежа лизинговая компания предоставляет ему 10% скидку от стоимости автомобиля. Эти выпадающие доходы лизинговые компании возмещают за счет субсидий из госбюджета. Фактически клиент не получает дотации или субсидии — он экономит 10% уже на начальном периоде лизинга.

Программа господдержки автолизинга востребована клиентами: реальная 10% экономия в условиях роста цен на автомобили мотивирует на покупку. Согласно опросам наших клиентов из числа тех, кто воспользовался госпрограммой, 38% из них до ее запуска не планировали приобретать транспорт либо склонялись к покупке автомобиля зарубежной сборки.

Лизинг, понятие и особенности

Понятие лизинга

Классический лизинг осуществляется посредством трех сторон:

• лизингодателя,
• лизингополучателя,
• продавца (поставщика) имущества,

Осуществление лизинговых операций происходит по следующей схеме. Будущему лизингодателю необходимо некоторое имущество, для покупки которого у него не хватает свободных денежных средств.

Тогда он ищет лизинговую компанию, располагающую достаточными средствами, и направляет ей деловое предложение о заключении лизингового договора. При проведении этой сделки, лизингополучатель может выбрать поставщика, у которого есть в наличии требуемое имущество, а лизингодатель может приобрести его в собственность и передать лизингополучателю на время за соответствующую договору лизинга оплату. По завершении договорных отношений в зависимости от их условий имущество может быть как возвращено лизингодателю, так и перейти в собственность лизингополучателя.

Объектом лизинга является любое движимое и недвижимое имущество, которое можно причислить к основным фондам, кроме такого имущества, обращение которого запрещено.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

В соответствии с объектом лизинга выделяют лизинг:

• Оборудования,
• недвижимого имущества.

По причине большой цены, сложного осуществления, больших сроков подготовки, лизинг недвижимости не нашел широкого применения в России. В первую очередь распространен лизинг оборудования, как в нашей стране, так и за рубежом, где на долю лизинга оборудования приходится большая доля всех лизинговых платежей.

Субъекты лизинга

Субъектами лизинга являются:

• собственники имущества (лизингодатели, представляющие собой лица, специально приобретающие имущество для последующей сдачи его во временное пользование;
• пользователи имущества (лизингополучатели) – лица, которые получают имущество во временное пользование;
• продавцы имущества – лица, которые реализуют имущество, являющееся лизинговым объектом.

Особенности лизинга

В настоящее время существуют несколько видов лизинга, которые признаны во всем мире. Это финансовый и оперативный лизинг, критериями разграничения которых являются сроки использования оборудования и объемы в обязательствах лизингодателя.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Особенностью оперативного лизинга является то, что срок лизинга короче нормативного срока службы имущества, а лизинговые платежи не способны покрыть полную стоимость имущества. По этой причине лизингодатель должен сдать его во временное пользование не один раз, поскольку для него возникает риск возмещения остаточной стоимости по объекту лизинга. В соответствии с этим, при прочих равных условиях, величина лизинговых платежей в процессе оперативного лизинга больше, чем при осуществлении финансового лизинга.

Финансовый лизинг – лизинг с полной выплатой стоимости имущества, характеризующийся такой особенностью, что срок, на который имущество передается во временное пользование, приближен по длительности к срокам эксплуатации и амортизации всего или части имущества.

На протяжении действия договора лизингодатель посредством лизинговых платежей производит возврат себе всей стоимости имущества и получение прибыли от лизинговой сделки. При осуществлении финансового лизинга возникает обязанность лизингополучателя технического обслуживания и страхования. Данный тип лизинга – наиболее распространенный и может содержать в себе много различных форм, получивших самостоятельное название.

Существует понятие чистого лизинга, особенностью которого является то, что всё обслуживание имущества берет на себя арендатор. В этом случае расходы на обслуживание оборудования не включены в платежи по лизингу.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Практические проблемы использования лизинга в предпринимательской деятельности

Дата публикации: 20.04.2015 2015-04-20

Статья просмотрена: 782 раза

Библиографическое описание:

Терметчиков К. К. Практические проблемы использования лизинга в предпринимательской деятельности // Молодой ученый. — 2015. — №8. — С. 755-758. — URL https://moluch.ru/archive/88/17569/ (дата обращения: 31.01.2020).

Договор лизинга, как разновидность договора аренды, является правовой формой лизинга, если рассматривать лизинг как совокупность экономических отношений. Исходя из этого, место договора лизинга в системе договорных обязательств является более чем актуальным вопросом. Помимо этого, нельзя забывать о том, что договор лизинга по сути есть форма предпринимательского договора. Итак, рассмотрим основные плюсы и минусы использования лизинга на современном этапе.

Реформа налоговой системы, осуществленная в США в 1981 году (Economic Recovery Tax Act), выявила связь между изменением налогового законодательства (особенно в части вопросов амортизации имущества), и использованием финансовой аренды (лизинга) [7]. Введение новых льгот ведет к увеличению масштабов использования лизинга, сокращение льгот соответственно пагубно влияет на данный процесс.

Согласно действующему на данный момент законодательству Российской Федерации, договор лизинга — это договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование [1].

Логичен тот факт, что щадящая амортизационная политика явилась предпосылкой к развитию лизинговой сферы в большинстве государств мира. Однако, в российских реалиях ускоренная амортизация по своей сути «не столько льгота, сколько технология работы» [5], с учетом условий, в которых лизинговые компании России не в состоянии являться участниками долгосрочного кредитования, и, следовательно, заключать долгосрочные договоры лизинга.

Несмотря на кажущиеся серьезными недостатки, лизинг получил достаточно широкое распространение в экономической системе России; прежде всего это связано с некоторыми его преимуществами перед обычным договором кредита.

В первую очередь, условия лизинга включают в себя необходимость полного кредитования (100 %), при этом регулярные платежи не обязательно должны осуществляться незамедлительно. Для сравнения — при использовании обычного договора кредитования хозяйствующему субъекту приходится вкладывать как минимум 15 % собственных средств для приобретения необходимого имущества. Помимо этого, цена договора лизинга являет собой всю стоимость имущества, а регулярные платежи зачастую начинают выплачиваться по прошествии некоторого времени после передачи лизингополучателю имущества.

Использование финансовой аренды является более предпочтительным для организаций сферы малого и среднего бизнеса; поскольку для таких предприятий заключение договора лизинга видится более реальным, нежели получение кредита на относительно выгодных условиях. Более того, ряд лизинговых компаний не запрашивает у потенциального лизингополучателя никаких дополнительных гарантий платежеспособности; т. к. при нарушении условий договора лизингодатель вправе незамедлительно изъять ранее переданное имущество у организации-лизингополучателя; таким образом, именно имущество, передаваемое по договору лизинга, является неким обеспечением сделки.

Условия договора лизинга как правило являются более гибкими, нежели условия договора кредита. Например, по договору кредита, погашение задолженности всегда должно быть осуществлено в твердый срок и в твердом объеме. В то же время, в рамках договора лизинга лизингополучатель вправе составить такую схему финансирования, которая бы отвечала его реальному финансовому положению. Т. е. возможно изменение как размеров, так и периодизации осуществляемых платежей по договору. Зачастую компании-лизингодатели идут навстречу, и лизингополучатель начинает выплачивать обязательные платежи после получения непосредственной выгоды от использования полученного по договору лизинга оборудования. Ставка по договору может быть как плавающей, так и фиксированной.

Именно лизингодатель берет на себя риск устаревания имущества; а лизингополучатель обладает возможностью обновлять имеющееся у него оборудование и технику. При использовании лизинга предприниматель обладает некоторым количеством свободных ресурсов, в то же время он может запустить сразу полный комплекс производственных мощностей, а вышеупомянутые свободные средства вложить в иные активы.

Поскольку лизинг оказывает благоприятное влияние на развитие производственной сферы в целом, государство в основном стремится поощрять и развивать данный сегмент рынка.

Стоит отметить также некоторые плюсы учета полученного имущества при использовании лизинга. Обнародование лизингополучателями собственных финансовых обязательств, которые вытекают из заключенных договоров лизинга является одним из основных принципов учета лизинговых операций Ассоциации европейских лизинговых компаний (Leaseurope). Есть мнение, что данный принцип способствует более полной и объективной оценке финансового состояния лизингополучателей. Опубликование данной информации возможно осуществлять в виде специальных приложений к бухгалтерскому балансу лизингополучателя. Помимо этого, в связи с тем, что в некоторых странах законодательно установлен баланс собственных и заемных средств, использование договора лизинга выгодно еще тем, что полученное имущество будет находиться целиком на балансе лизингополучателя, что не нарушит вышеупомянутый баланс капитала.

Кроме того, объем сделок в рамках лизинговых отношений не учитывается Международным валютным фондом при оценке государственной задолженности, т. е. не влияет на процесс получения определенных выгод, связанных с данным показателем.

Однако, как уже было упомянуто выше, существуют некоторые проблемы правового регулирования лизинга.

В ситуации, когда полученное по договору лизинга оборудование устарело до окончания действия соглашения, лизингополучатель не освобождается от обязанности осуществлять обязательные платежи по договору. В то же время, в рамках оперативного лизинга риски, связанные с устареванием оборудования, лежат на лизингодателе, однако этот факт все равно ведет к неблагоприятным последствиям для лизингополучателя, поскольку в целях компенсации собственных затрат лизингодатель вынужден увеличивать размер обязательных платежей по договору.

Одной из отрицательных черт лизинга является необходимость выплачивать платежи по договору лизинга, даже если само оборудование вышло из строя.

Если по договору финансовой аренды передается уникальное, или же технически сложное оборудование, а также оборудование, обладающее теми или иными чертами, позволяющими отделить его от общей массы аналогичных предметов, то зачастую возникают сложности при подготовке самого договора ввиду большого количества разнообразных условий, которые необходимо отразить в тексте соглашения.

Среди главных причин, тормозящих распространение лизинговых отношений в Российской Федерации, научное сообщество выделяет следующие:

– определенное число разногласий между Законом о лизинге, Гражданским Кодексом Российской Федерации, и Конвенцией УНИДРУА;

– всевозможные таможенные преграды (размеры платежей, осуществляемых при ввозе/вывозе товаров, всевозможные ограничения в рамках временного ввоза товаров и др.);

– положения законодательства, регулирующего валютные отношения, препятствующие оптимальному осуществлению лизинговых операций;

– методологические сложности при определении области действия Закона о лизинге;

– недостаточная эффективность лизинга, вызванная стремлением законодателя уравнять данную сделку с другими типами сделок в рамках налогового законодательства, при этом игнорируя экономическую суть данного явления;

– небольшой объем лизинговых операций среди общей массы сделок, прежде всего вызванный ухудшением экономической ситуации в стране;

– снижение выручки и амортизационных фондов организаций-лизингополучателей, что в общем ведёт к ухудшению инвестиционного климата в данном сегменте рынка;

– неисполнение указов Президента и постановлений Правительства, направленных на осуществление поддержки и развития лизинга, на местах, особенно в части выделения бюджетных средств.

Также стоит упомянуть следующую проблему, возникающую при использовании лизинга в хозяйственной деятельности предприятий — при равной стоимости имущества сумма, которую выплачивает лизингополучатель зачастую выше, нежели сумма, которую бы он выплачивал по договору кредита вместе с процентами. Помимо этого, проценты по договору лизинга весьма высоки [8, 4]. Данная ситуация объясняется следующим образом: как правило, лизингодатель приобретает имущество под договор лизинга у поставщика за счет кредитов, полученных в банке. В среднем, процент по таким кредитам держится на уровне 16–21 %. В то же время, в развитых странах кредиты выдаются под гораздо более низкий процент — в районе 6–8 %. Данная специфика обусловлена более высоким уровнем инфляции в России, чем в большинстве развитых Европы. Соответственно, для того, чтобы окупить собственные затраты в условиях такой инфляции, кредитным организациям не остается иного выхода, кроме как завышать процентные ставки по выдаваемым кредитам. Не стоит забывать, что компания-лизингодатель это прежде всего коммерческая структура, целью которой безусловно является извлечение прибыли — таким образом, процентная ставка, по которой имущество передается лизингодателю, увеличивается еще на несколько процентов. Следовательно, эта отрицательная закономерность зависит от уровня инфляции в стране, и, в виду последних событий на международной арене, прогноз весьма неблагоприятный. В связи с этим, если не расширить перечень налоговых льгот, в итоге обычный банковский кредит станет более предпочтительным инструментом инвестирования для предпринимателя, нежели лизинговая сделка.

Помимо этого, существуют определенные преграды, возникающие перед лизингодателем в процессе получения им кредита на приобретение имущества. Прежде всего, это несоответствие сроков по договорам кредита и лизинга — как правило, кредиты выдаются на 1 год, тогда как средний срок по договору лизинга составляет 2–3 года. Также ввиду особенностей деятельности компаний-лизингодателей, баланс их капитала весьма неравномерен, и процент заемных средств намного выше собственных ресурсов, что в конечном итоге приводит к определенным трудностям при получении кредита, по сравнению с обычными заемщиками.

Не только банки не стремятся поддерживать участников лизинговой сферы — производители имущества также не до конца осознают важность участия лизинговых компаний в экономическом развитии самих производителей, поскольку несмотря на то, что при увеличении лизинговых операций с участием имущества, производимых одним предприятием, растут объемы продаж этого имущества, данные предприятия-изготовители не торопятся вводить различные скидки, рассрочки и прочие выгодные условия для лизингодателей.

Другая проблема, безусловно, также связанная с ростом инфляции, заключается в том, что в связи с ней лизингополучатель теряет после выкупа имущества на повышении размера его остаточной стоимости.

Егорова П. В. высказывает мнение о том, что в то время как лизингополучатель выполняет свои обязательства по уплате лизинговых платежей в течение всего срока действия лизингового соглашения, техническое развитие не стоит на месте, и зачастую то имущество, которое на момент заключения сделки считалось передовым, к моменту выплаты заключительных лизинговых платежей отличается от других представленных на рынке образцов в худшую сторону [6]. Действительно, такая ситуация имеет место быть, но в то же время, в западных странах, где уровень научно-технического развития достиг гораздо более высокого уровня, чем в России, этот нюанс не является критическим для развития всей лизинговой сферы в целом.

Также стоит отметить особенности политики государства в сфере лизинговых операций. Общеизвестно, что определенные глобальные проекты не могут быть осуществимы без государственного участия и поддержки. К примеру, в последние месяцы широко обсуждаются проблемы развития отечественной авиастроительной отрасли. Например, ни для кого не секрет, что российские авиакомпании давно испытывают потребность в пополнении собственного технического парка самолётами малой и средней дальности полёта. По оценкам, для удовлетворения таких потребностей необходимы вложения в авиапромышленность на уровне многих миллиардов долларов. Сами же авиакомпании в условиях современных экономических проблем не располагают достаточными ресурсами для инвестиций в проектирование и изготовление необходимой техники. Одним из возможных вариантов решения данной проблемы, на мой взгляд, является выделение бюджетных средств на поддержку лизинговых компаний, которые бы, используя выделенные ресурсы, могли бы предоставлять авиакомпаниям в лизинг необходимые воздушные суда, приобретая их у производителей, тем самым вкладывая данные средства в развитие всей промышленности в целом.

1. Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 08.05.2010) «О финансовой аренде (лизинге)» // Собрание законодательства РФ, 02.11.1998, N 44, ст. 5394;

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации;

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26 января 1996г. № 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации.

4. Виноградова И. М. Лизинг как вид предпринимательской деятельности // Актуальные проблемы государства и права на рубеже веков. Владивосток, 2010 г.;

5. Газман В. Российский лизинг нуждается в законодательной поддержке // Хозяйство и право. 2009. № 2;

6. Егорова П. В., Курило В. В. Некоторые аспекты правового регулирования договора лизинга // Юрист. 2008. № 4;

7. Петрищев М. В. История правоотношений финансовой аренды (лизинга) // Правоведение. 2008. № 4;

8. Харитонова Ю. С. Проблемы правовой теории договора лизинга // «Черные дыры» в российском законодательстве. 2007. № 3.

Особенности использование лизинга на предприятии

Компания, желающая арендовать оборудование, выбирает его у поставщика (производителя) с учетом количества, цены, сроков изготовления и поставки. Затем лизингополучатель (потребитель) заключает с лизингодателем (лизинговой компанией) лизинговый договор. Лизинговая компания получает кредит от банка или какой-либо другой кредитной организации на покупку оборудования. Кредитор возлагает всю ответственность за погашение кредита на лизингодателя (лизинговую компанию).

Лизингодатель оплачивает стоимость оборудования поставщику и становится владельцем этого оборудования. Лизингодатель осуществляет страхование этого оборудования в страховой компании. Лизингодатель договаривается с поставщиком о поставке этого оборудования лизингополучателю. Лизингодатель погашает основную стоимость кредита и проценты по нему банку или другой кредитной организации.

Положительным моментом для лизинговой компании является то, что она избавлена от «лишних» затрат и действий, связанных со страхованием предмета лизинга. С другой стороны, есть некоторая вероятность того, что лизингополучатель просрочит взносы по договору страхования, что повлечет за собой расторжение страхового договора, и лизинговая компания останется без источника покрытия свои рисков.

ООО «Каскад» предлагает для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей различные схемы лизинговой сделки, учитывающие разнообразные потребности каждого клиента:

«Экспресс-лизинг» – быстрое проведение лизинговой сделки;

«Лизинг 0%» и «Zero-лизинг» – беспроцентный лизинг, при котором стоимость всех лизинговых платежей равна стоимости автомобиля в салоне.

«Эконом-лизинг» – покупка автомобиля с минимальным удорожанием.

«Оптимум-лизинг» – минимальный ежемесячный платеж.

«Б.О.Ф.С.-лизинг» – лизинг без оценки финансового состояния клиента.

«Стандарт-лизинг» – возможность приобрести автомобиль, спецтехнику стоимостью от 5 000 USD.

«Партнер-лизинг» – выгодные условия для повторных клиентов.

«Премиум-лизинг» – особые условия для клиентов с хорошими финансовыми показателями.

Как в любой сложной финансовой сделке, а лизинговые операции являются такими, можно выделить три больших этапа:

1) подготовка и обоснование;

2) юридическое оформление;

Рассмотрим порядок лизинговых операций в ООО «Каскад» на примере проведения лизинговой сделки с ООО ПКФ «ПерекрёстокЪ» (приобретение легкового автомобиля Тойота Камри).

На первом этапе в ООО «Каскад» оформляются следующие документы:

– предварительное лизинговое предложение;

– заявка на оформление договора лизинга;

– заявка, направляемая лизингодателем поставщику оборудования.

На втором этапе оформляются следующие документы:

– договор купли – продажи объекта лизинга;

– акт приема-передачи объекта лизинга;

На третьем этапе осуществляются эксплуатация поставленного автотранспорта. При этом ведется бухгалтерский учет и отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата лизингодателю лизинговых платежей.

Любая лизинговая сделка начинается с получения лизингодателем заявки от будущего лизингополучателя на покупку имущества и сдачи его во временное пользование. Предварительное лизинговое предложение в ООО «Каскад» на предоставлении в лизинг автомобилей составляется по форме, разработанной самой компанией. По нему определяются ключевые условия лизинговой сделки: предмет лизинга и его стоимость, поставщик, вид лизинга, размер первого платежа (аванса), срок лизинга и т.п. Если условия, оговоренные в предварительном лизинговом предложении, являются приемлемыми лизинговой компании и ее клиента, составляется заявка на оформление договора лизинга. В ней присутствуют следующие разделы: основная информация (реквизиты фирмы-лизингополучателя), информация о предмете лизинга и поставщике, страхование, дополнительная информация (ключевые финансовые показатели деятельности фирмы-лизингополучателя), информация о договоре лизинга и оценка финансовой устойчивости клиента, определение профиля клиента.

Одновременно с заявкой потенциальный клиент представляет документы, которые требует ООО «Каскад». Причем, в зависимости от выбранной схемы лизинговой сделки набор документов бывает разным. Предоставляются копии документов, заверенные печатью организации, нотариальное заверение не требуется. После получения лизингодателем всех необходимых документов начинается как их формальная проверка, так и всесторонняя экспертиза лизингового проекта. Предварительно анализируется первоначальная стоимость имущества, продолжительность договора, возможные схемы выплаты лизинговых платежей, их периодичность, размер аванса, остаточная стоимость имущества и т.д.

Основной задачей лизингодателя является оценка способности лизингополучателя выплатить лизинговые платежи, а так же оценить спрос на имущество, чтобы выявить возможность повторной сдачи имущества или его продажи в случае расторжения контракта. Трудность правильной оценки платежеспособности клиента связана с необходимостью оценки не столько текущего, сколько будущего финансового положения лизингодателя, так как лизинговый договор заключается на длительный период.

В ООО «Каскад» оценка финансовых рисков заключается в следующем. Определяется выручка и прибыль после налогообложения за предпоследний и последний отчетный период в рублях и долларах США. Источником информации является бухгалтерская отчетность клиента.

Выясняются следующие обстоятельства:

– имеет ли клиент задолженность по уплате налогов и задолженность по платежам во внебюджетные фонды;

– если да, то применяются ли административные меры по взысканию платежей в бюджет;

– имеет ли клиент обязательства по погашению ранее полученных кредитов (с указанием банка, размера текущей задолженности, формы обеспечения и сроков погашения);

– является ли клиент поручителем по кредитам третьих лиц;

– имеет ли клиент финансовые обязательства перед другими лицами (лизинг, заем и т.д.);

– имеет ли клиент обязательства по решению суда или против него возбуждено исполнительное производство.

Как правило, положительное заключение по указанным обстоятельствам является причиной отказа клиенту в заключение лизинговой сделки. Далее оценивается финансовая устойчивость клиента. Оценка производится следующим образом:

1. Определяется выручка клиента за последние 12 месяцев (в долларах США). В рассматриваемой нами сделке она составляет 1099621,99 $.

2. Определяется коэффициент участия ООО «Каскад», который складывается из суммы кредита по договору за вычетом первоначального взноса.

Су Каскад = К + КО (без НДС)

Су Каскад = (29576,28 – 29576,28*50%) = 14788,14 $

где КО = 0 – обязательства по кредиту (прочие);

К – кредит по договору,

где % – процент первоначального взноса (50% в нашем примере).

3. Определяется общий коэффициент участия (Суобщее):

Суобщее = Су Каскад + кредиты и займы + лизинг в других фирмах + налоговые обязательства.

Информация о размерах кредитов и займов, лизинга в других фирмах, налоговых обязательств берется из бухгалтерской отчетности клиента или представляется клиентом отдельно.

Суобщее = 14788,14 + 29380,23 = 44168,37 $,

где 29380,23 – налоговые обязательства ООО «ПерекрестокЪ».

4. У ООО «Каскад» существуют минимальные критерии, по которым оценивается финансовая устойчивость клиента.

Рассчитываются коэффициенты концентрации:

Минимальное значение kКаскад равно 6.

Минимальное значение k общая равно 4.

Таким образом, полученные коэффициенты по ООО «ПерекрестокЪ» соответствуют критериям оценки. Кроме приведенной выше оценки финансовой устойчивости проводится проверка клиента с выездом на место, в ходе которой выявляются следующие параметры:

– кто является руководителем организации-лизингополучателя, на каком основании действует; кем является доверенное лицо, которое от имени организации заключает лизинговую сделку, на каком основании действует;

– описывается основная деятельность (чем конкретно занимается организация) и побочная деятельность;

– описывается место, где проводилась проверка (наименование и форма собственности (или аренда) имущества организации, характер, тип, техническое состояние недвижимости, обозначение организации (вывеска, реклама));

– выясняется, для каких целей приобретается предмет лизинга, собирается информация о поставщике.

В случае положительного заключения ООО «Каскад» принимает решение о вступлении в лизинговую сделку и заключает договор купли-продажи с поставщиком лизингового имущества.

Для проведения расчетов с поставщиками в ООО «Каскад» составляется служебная записка на проведение расчетов, в которой указывается получатель, сумма и назначение платежа, основания (договор купли-продажи и договор лизинга. Предусмотрена оценка финансовых рисков и согласование следующими специалистами лизинговой компании: группы анализа и рисков кредитов, финансового департамента, департамента экономической безопасности, департамента продаж, юридической службой.

Заключается договор купли-продажи с поставщиком, который в обязательном порядке согласовывается с лизингополучателем. Поставщик выставляет ООО «Каскад» счет на оплату предмета лизинга. ООО «Каскад» этот счет оплачивает. После оплаты предмета лизинга составляется акт сдачи-приемки товара, которые подписывают представители поставщика и лизинговой компании.

Приемка имущества оформляется актом приемки, который подписывается всеми сторонами, участвующими в приемке. С даты подписания протокола приемки имущества начинается не только формальный отсчет срока договора лизинга, в этот момент к лизингополучателю переходят все права покупателя (кроме права собственности) и все риски. Одновременно с договором купли-продажи заключается договор лизинга. Обязательными положениями договора лизинга ООО «Каскад» считает следующие:

1. предмет лизинга (указывается наименование, количество единиц, право собственности по окончании договора);

2. планируемые расходы на приобретение предмета лизинга, которые складываются из стоимости предмета лизинга, стоимости дополнительного оборудования, планируемых дополнительных расходов, страхования, оформления и регистрации, прочих затрат;

3. размер и порядок лизинговых платежей (устанавливается графиком, который является приложением к договору лизинга);

4. определяется, на чьем балансе будет учитываться предмет лизинга;

5. устанавливаются сроки лизинга, место передачи предмета лизинга;

6. определяется, на чье имя будет зарегистрирован предмет лизинга (автомобиль);

7. определяется, кто осуществляет страхование предмета лизинга;

8. оговариваются условия обеспечения исполнения обязательств;

9. прочие условия.

Расчет лизинговых платежей в ООО «Каскад» производится по следующей схеме (на примере ООО «ПерекрестокЪ»):

1. Стоимость предмета лизинга составляет 940795,8 руб. с НДС или 797284,58 руб. без НДС.

2. Срок лизинга 24 месяца.

2. Удорожание за год (вознаграждение лизинговой компании) составляет 9,66%, удорожание за 24 месяца составит 9,66%*2=19,32%.

3. Первый платеж составляет 50% от стоимости предмета лизинга

Пл1 = 940795,8 * 50% = 470397,9 руб. с НДС или 398642,28 руб. без НДС;

в том числе вознаграждение лизинговой компании

[398642,28 / (1 + 0,1932)] * 0,1932 = 64554,7 руб.

в том числе стоимость предмета лизинга

398642,29 – 64554,7 = 334087,62 руб.

4. Выкуп предмета лизинга составляет 1% от его стоимости. Последний, 24-й платеж, является выкупным.

Пл24 = 940795,8 * 1% = 9407,96 руб. с НДС или 7972,85 руб. без НДС.

в том числе вознаграждение лизинговой компании

[7972,85 / (1 + 0,1932)] * 0,1932 = 1291,07 руб.

в том числе стоимость предмета лизинга

7972,85 – 1291,07 = 6681,78 руб.

5. Оставшаяся часть оплачивается равными платежами (со 2 по 23 платеж). Оставшаяся часть стоимости предмета лизинга равна:

797284,58 – 334087,62 – 6681,78 = 456515,18 руб. без НДС.

Оставшаяся часть стоимости предмета лизинга, погашаемая за один платеж:

456518,18 / 22 = 20750,69 руб. без НДС

Вознаграждение лизинговой компании:

20750,69 * 19,32% = 4009,03 руб.

Сумма 2-23 лизингового платежа равна

Пл2-23 = (20750,69 + 4009,03)* 1,18 = 29217,13 руб. с НДС.

ОСОБЕННОСТИ ЛИЗИНГА ПРЕДПРИЯТИЙ

1. Виды лизинга предприятий
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона “О лизинге” (далее – “Закон”) предметом лизинга могут быть предприятия и другие имущественные комплексы. Предприятие может быть предметом как финансового, так и возвратного и оперативного лизинга, каких-либо ограничений по видам лизинга для предприятий Законом не предусмотрено. Общим для всех видов лизинга будет то, что, реализуя лизинговую сделку лизингодателю, сначала надо будет приобрести данное предприятие в свою собственность, либо, как это вытекает из п. 5 ст. 15 Закона, сдавать в лизинг ранее приобретенное предприятие. В соответствии с п. 3 ст. 7 Закона лизингодатель приобретает предприятие для лизингополучателя при финансовом и возвратном лизинге, а при оперативном лизинге сдает в аренду лизингополучателю ранее приобретенное предприятие, которое может быть передано в оперативный лизинг неоднократно. Предприятие представляет в большинстве своем весьма сложный имущественный комплекс, и предполагается, что договор лизинга должен быть заключен на средний (1,5 – 3 года) или длительный (более 3 лет) сроки, так как краткосрочный договор лизинга (до полутора лет) вряд ли позволит окупить инвестиционный проект.
2. Что передается в составе предприятия
В соответствии со ст. 656 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – “ГК РФ”) по договору аренды (лизинга) предприятия в целом как имущественного комплекса, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (предпринимательская деятельность как обязательный признак лизинга указана в п. 1 ст. 3 Закона и ст. 666 ГК РФ), арендодатель обязан сдать в аренду здания, сооружения, оборудование и другие входящие в предприятие основные средства. По договору лизинга предприятия могут так же передаваться сырье, топливо, материалы, то есть оборотные средства, которые, однако, не будут являться предметом лизинга.
В состав лизинговых платежей, которые в соответствии с п. 3 ст. 29 Закона относятся на себестоимость продукции, не будет включаться плата за пользование переданными вместе с предприятием оборотными средствами, так как, во-первых, в соответствии со ст. 666 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Закона предметом лизинга могут быть исключительно непотребляемые вещи, а во вторых, в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость (утверждено Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 г. N 552 с последующими изменениями и дополнениями), в себестоимость включается арендная плата в случае аренды основных производственных фондов. Здесь важно отметить, что в соответствии со ст. 660 ГК РФ арендатор, если иное не предусмотрено договором лизинга, вправе без согласия арендодателя отчуждать либо передавать в пользование другим лицам материальные ценности, входящие в состав имущества предприятия. Под материальными средствами стоит подразумевать оборотные средства предприятия, но сторонам все же лучше оговорить в договоре лизинга применение статьи 660 ГК РФ.
3. Долги предприятия
А) Как отражено в Гражданском кодексе
Отдельным и очень важным вопросом, который может в значительной степени затормозить процесс лизинга предприятий, является наличие долгов у данных предприятий. Законодатель не учел до конца специфики не только лизинга, да и просто аренды предприятий. В соответствии с п. 1 ст. 656 ГК РФ по договору аренды предприятия арендодатель может (но не должен) уступить арендатору права требования и перевести на арендатора долги, относящиеся к предприятию. И если от уступки прав лизингополучатель (арендатор) вряд ли будет возражать, то в переводе на себя долгов при лизинге предприятия ни один лизингополучатель не будет заинтересован, тем более, если это значительные долги. Особенно данный момент приобретает негативный характер в ситуации, когда по договору лизинга предприятие впоследствии выкупается лизингополучателем. В соответствии со ст. 657 ГК РФ кредиторы предприятия должны быть уведомлены о передаче предприятия в аренду (лизинг). Если кредитор не дал согласия на перевод долга либо не был уведомлен об этом, то, в буквальном соответствии с п. 4 ст. 657 ГК РФ, после передачи предприятия в аренду (лизинг) лизингополучатель будет нести с лизингодателем солидарную ответственность перед кредиторами по долгам предприятия, которые были переведены на арендатора (лизингополучателя) без согласия кредитора. Ни один лизингополучатель в этом, естественно, не заинтересован. Отсюда вытекает, что для лизингополучателя крайне нежелательно переводить на себя долги предприятия (даже и с согласия кредиторов). Как уже отмечалось выше, предметом лизинга являются только непотребляемые вещи, аренда которых и является сущностью лизинга. Установленная законодателем возможность передачи по договору лизинга (аренды) предприятия долгов предприятия лизингополучателю, наравне с передачей оборотных средств, является своеобразным исключением из сущности лизинга. Причем при возвратном лизинге неблагоприятные последствия уже ложатся не на лизингополучателя, а на лизингодателя, так как в данном случае уже лизингодатель будет по окончании срока лизинга приобретать предприятие у лизингополучателя.
Б) Практическое воплощение
Законодатель в ст. 657 ГК РФ, если можно так сказать, “спутал” или недостаточно учел, что понятие “предприятие” может трактоваться не только в значении “имущественного комплекса”, но и в значении “юридического лица”, а также не учел специфики хозяйственной деятельности и хозяйственных отношений. Предприятие как имущественный комплекс само по себе не является субъектом права, а всегда принадлежит коммерческой организации либо является государственной или муниципальной собственностью. У юридического лица может быть не одно, а десятки предприятий, причем в разных городах и регионах. Совершение сделки по продаже одного либо нескольких предприятий юридического лица не влечет прекращение деятельности самого юридического лица. И даже если у юридического лица было всего одно предприятие, то, продав его, юридическое лицо не прекращает своего существования. Кроме того, взаимосвязь между предприятиями юридического лица, даже если они являются обособленными подразделениями-филиалами, порой бывает настолько тесной, что выделить обязательства конкретного предприятия (которое будет сдаваться в лизинг) в большинстве случаев абсолютно невозможно, так как невозможно разделить технологический процесс. Например, на одном предприятии производят переработку материалов, на другом обработку, а на третьем выпуск готовой продукции. Если, скажем, ООО “ВВВ” взяло у банка кредит на развитие производства, то как отличить, какое из трех вышеуказанных предприятий и какую сумму должно банку – кредитный договор заключается от имени юридического лица, а не от имени конкретного предприятия. Вычленить обязательства перед банком конкретного предприятия, как это требует п. 1 ст. 657 ГК РФ, невозможно. В соответствии с п. 3 ст. 55 ГК РФ филиалы не являются юридическими лицами – это обособленные подразделения юридического лица, которые собственной правосубъектностью и правоспособностью не обладают. В данной ситуации арендодателю (лизингодателю) придется уведомлять не конкретного кредитора предприятия (либо филиала), а кредиторов юридического лица – арендодателя (лизингодателя). Понятие “предприятие”, используемое законодателем в значении “имущественного комплекса”, явно некорректно – у имущественного комплекса не может быть кредиторов, кредитор может быть у предприятия – “юридического лица”, что косвенно подтверждается ст. 60 ГК РФ. Например, при разделении юридического лица, у которого есть 4 предприятия, уведомляются не кредиторы конкретных предприятий, а кредиторы реорганизуемого юридического лица. Из вышесказанного следует, что п. 4 ст. 657 ГК РФ ставит арендатора в явно невыгодное положение, так как, например, получая в аренду одно предприятие, к арендатору могут быть предъявлены требования всех кредиторов юридического лица – арендодателя, который может иметь в своем составе десятки предприятий.
В) Пути решения
Как бы то ни было, в договоре лизинга предприятия стороны обязательно должны отразить судьбу долгов сдаваемого в лизинг предприятия. При выкупе лизингополучателем арендуемого предприятия неотражение в договоре лизинга (или купли-продажи арендуемого предприятия, если первоначальный договор лизинга не содержит условий о выкупе) положения о долгах предприятия может привести в дальнейшем к серьезным спорам между сторонами лизингового договора, так как, в частности, в соответствии с п. 3 ст. 565 ГК РФ, покупатель (лизингополучатель) вправе будет потребовать уменьшения покупной (выкупной) цены предприятия в случае выявления в составе предприятия долгов, которые не были указаны, а продавец (лизингодатель) вправе будет выдвигать возражения, касающиеся того, что лизингополучатель знал об этих долгах. Одним из вариантов оградить лизингополучателя и лизингодателя от нежелательных долгов предприятия при финансовом лизинге может быть включение в договор купли-продажи предприятия между продавцом и лизингодателем положения о том, что продавец должен передать лизингодателю предприятие без долгов или о том, что все долги предприятия остаются за продавцом. Статья 670 ГК РФ гласит о том, что арендатор вправе предъявить непосредственно продавцу лизингового имущества требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем, в случаях ненадлежащего исполнения договора продавцом. Поэтому, если проданное продавцом лизингодателю и сданное в финансовый лизинг лизингополучателю предприятие будет иметь долги, в нарушение условий договора купли-продажи предприятия, то лизингодатель и лизингополучатель, как солидарные кредиторы, будут вправе требовать от продавца предприятия возмещения своих убытков, вызванных требованиями кредиторов предприятия об уплате долгов. Включение в договор купли-продажи предприятия, заключенный между продавцом и лизингодателем, условий о долгах предприятия даст возможность лизингодателю и лизингополучателю полностью нейтрализовать возможные контрпретензии продавца по п. 3 ст. 565 ГК РФ. Тем более это необходимо, когда арендодатель приобретает предприятие, указанное арендатором, и когда предприятие передается продавцом непосредственно арендатору (лизингополучателю). Подобным вышеуказанным образом может быть разрешена проблема с долгами предприятия и при возвратном, и при оперативном лизинге.
Г) Долги и налоги
Проблема долгов предприятия не ограничивается только требованиями кредиторов. В соответствии со ст. 77 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налоговый орган в случае неисполнения налогоплательщиком – организацией (собственником предприятия) в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии предположений, что лизинговая сделка направлена на сокрытие имущества, особенно если лизинговый договор предполагает выкуп предприятия, вправе произвести арест имущества предприятия. За счет арестованного имущества налоговыми органами могут быть взысканы налоги и сборы – долги предприятия (ст. 47 НК РФ). И хотя для взыскания потребуется расторгнуть договор лизинга в судебном порядке, что маловероятно, так как потребность обратить взыскание налога на лизинговое имущество не может сама по себе рассматриваться как основание для расторжения договора (п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11 июня 1999 года), то последующий выкуп лизингового предприятия лизингополучателем, если он предусмотрен договором, будет уже маловероятен.
4. Уведомление антимонопольных органов
Еще одной особенностью лизинга предприятий, в отличие от иных видов лизингового имущества, будет то, что в большинстве случаев для лизинга предприятия понадобится согласие соответствующего территориального антимонопольного органа. В соответствии со ст. 18 Закона “О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках” с предварительного согласия антимонопольного органа на основании ходатайства юридического лица осуществляется получение в пользование (в аренду, в лизинг) одним хозяйствующим субъектом (группой лиц) основных производственных средств другого хозяйствующего субъекта, если балансовая стоимость имущества, составляющая предмет сделки, превышает 10 процентов балансовой стоимости основных производственных средств субъекта, отчуждающего (или передающего в пользование) имущество. Данное ходатайство необходимо, если суммарная стоимость активов по балансу получающего и передающего имущество лиц превышает сто тысяч минимальных размеров оплаты труда (МРОТ). Данное положение подтверждается Приказом Министерства по антимонопольной политике РФ N 276 от 13 августа 1999 года. Если суммарная стоимость активов передающего и получающего субъектов находится в пределах от 50 до 100 тысяч МРОТ, то антимонопольный орган в течение 15 дней со дня вступления договора лизинга предприятия в силу должен быть уведомлен об этом какой-либо из сторон.
5. Регистрация договора лизинга предприятия
и права аренды предприятия
Лизинг предприятия предполагает регистрацию договора аренды предприятия. Договор считается заключенным с момента регистрации (п. 2 ст. 658 ГК РФ). Но регистрации подлежит не только договор, но и право аренды предприятия. В соответствии со ст. 22 Закона “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним” право на объекты имущества, входящие в состав предприятия как имущественного комплекса, регистрируется в учреждениях юстиции по регистрации прав в месте нахождения данных объектов, а государственная регистрация прав на предприятие в целом – по месту регистрации предприятия как юридического лица. На здания и сооружения должны быть поэтажные планы. Хотя законодатель разделяет регистрацию договора и права аренды, на практике такая регистрация производится одновременно, так как центры регистрации прав осуществляют одновременно и регистрацию договора лизинга, и регистрацию права аренды предприятия. В соответствии со ст. 20 Закона предмет лизинга может быть зарегистрирован по соглашению сторон как на имя лизингодателя, так и на имя лизингополучателя. По соглашению сторон лизингодатель вправе поручить лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя, указав при этом, кто является собственником, а кто пользователем лизингового имущества. Субъектам лизингового договора не помешает также отразить в договоре лизинга, как строить отношения, если регистрация затянется или окажется невозможной по каким-либо причинам.
6. Уведомление налоговых органов
На время лизинга предприятие – имущественный комплекс, как это вытекает из гражданского и налогового законодательства, становится обособленным подразделением юридического лица. В соответствии с п. 3 ст. 55 ГК РФ филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица, т.е. лизингополучателю будет необходимо внести соответствующие изменения в устав. Однако если такие