Система налогообложения ОСНО что это?

Что такое ОСНО? Суть, особенности, плюсы и минусы

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Все компании и ИП платят налоги и взносы. Виды налогов и порядок их уплаты определяются системой налогообложения, на которой работает бизнес. Основная система налогообложения (ОСНО) присваивается налогоплательщикам по умолчанию. В этой статье расскажем о ее ключевых особенностях и рассмотрим основные плюсы и минусы по сравнению со спецрежимами (упрощенка, ЕНВД, сельхозналог, ПСН).

ОСНО для предприятий и ИП

Строгого определения общей системы налогообложения нет. Набор налогов на ОСНО может быть разным в зависимости от вида деятельности. Основной режим универсален: его может использовать любая компания и ИП.

Налоги для юрлиц

Компании на общем режиме уплачивают в обязательном порядке следующие налоги:

• НДС;
• налог на прибыль компании;
• налог на имущество.

Налог на добавленную стоимость уплачивают при реализации товаров и услуг. Платеж уменьшают на сумму входящего НДС, который включен в оплату по договорам с контрагентами. Ставка может составлять 0%, 10% и 18% в зависимости от операции. С 1 января 2019 года ставка 18% заменяется на 20%.

При расчете налога на прибыль налоговая база — это разница между доходами и расходами. Ставка налога — 20% от полученного результата. При этом не все затраты можно вычесть из поступлений. В Налоговом кодексе установлен перечень расходов, которые нельзя учесть в налоговой базе.

Ставка по налогу на имущество отличается по регионам и видам имущества, но не может быть больше 2,2%. А вот спецрежимники уплачивают этот налог только за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

Налоги для ИП

Для индивидуальных предпринимателей основные налоги на общей системе это:

• НДС;
• НДФЛ с доходов от предпринимательства;
• налог на имущество, задействованное при ведении бизнеса.

Ставка налога на имущество физлиц определяется местными или региональными нормативными актами.

Стандартная ставка НДФЛ равна 13%. Налоговая база по НДФЛ снижается на сумму обоснованных расходов. Если ИП не может подтвердить свои затраты, он имеет право на вычет в размере 20% от суммы выручки. Доходы и расходы от ведения бизнеса нужно учитывать отдельно от прочих денежных движений ИП. Это же касается и имущества, которое используется в предпринимательстве.

Другие налоги и взносы

Кроме того, юрлица и ИП обязаны перечислять НДФЛ за своих сотрудников и уплачивать за них страховые отчисления в фонды. ИП также отчисляет фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя.

Есть и другие налоги, которые уплачиваются на общей системе. Если вы имеете на балансе автомобили, уплачивается транспортный налог, участок земли — земельный налог. Если деятельность связана с добычей полезных ископаемых, в состав платежей войдет НДПИ. Также вы можете стать плательщиком акцизов при реализации определенного перечня товаров. Другие налоги, которые встречаются гораздо реже, — это водный налог, налог на игорный бизнес и сборы за пользование природными объектами (животный мир и водные биоресурсы).

ОСНО — это режим для крупного бизнеса?

Общая система ассоциируется с крупным и средним бизнесом. Но часто на ней работают и малые предприятия. При регистрации любая компания или ИП автоматически становятся плательщиками ОСНО. Начинающие предприниматели иногда просто не знают о своем праве работать на другой системе. Если вы хотите работать на льготном режиме, нужно уведомить об этом налоговую сразу при подаче заявления на регистрацию. ФНС может и отказать в оформлении на спецрежим, если вы не соответствуете установленным требованиям.

Чаще всего, в особенности для малого бизнеса, общий режим — это не добровольный выбор, потому что работать на спецрежимах проще, и бизнесмены чаще выбирают их. Но действующие юрлица и ИП могут утратить свое право применять спецрежим. Это происходит из-за несоблюдения лимитов, установленных для упрощенки и прочих льготных систем. Тогда они переходят на ОСНО.

Можно сочетать основную систему с другими режимами для получения максимальной выгоды. Вы можете заниматься деятельностью одновременно на общем режиме и вмененке, а также общем режиме и ПСН (только для ИП). Сочетания ОСН+УСН и ОСН+ЕСХН не разрешаются. При совмещении систем нужно вести отдельный учет для каждой из них.

Плюсы и минусы основной системы налогообложения

Общая система считается самым сложным режимом для малого бизнеса. Вот некоторые из причин, по которым предприятия и ИП стараются по возможности уйти на спецрежимы. Трудности ОСНО:

• высокая налоговая нагрузка;
• ведение полного бухгалтерского и налогового учета;
• заполнение большого числа деклараций;
• высокая ставка по налогу на прибыль по сравнению с налогами на спецрежимах;
• необходимость приема на работы нескольких бухгалтеров или создание целого отдела.

Если вы пользуетесь услугами аутсорсинга, стоимость будет дороже, чем для спецрежимов.

Спецрежимы удобнее для малых и микро-предприятий. Скажем, на вмененке и патенте налог вовсе не зависит от фактически полученного дохода, что часто выгодно для предпринимателей. На упрощенке есть возможность выбора между двумя схемами расчета налога: с доходов и с разницы между доходами и расходами.

Несмотря на все сложности, у общего режима есть преимущества:

• Отсутствие ограничений. Вам не нужно соблюдать лимиты по доходам, сотрудникам, стоимости активов. Вы можете свободно открывать филиалы, расширяя масштабы бизнеса.
• Организации-плательщики НДС, которые сами работают на общем режиме, охотнее сотрудничают с компаниями на ОСНО и не любят сотрудничать с упрощенцами и другими спецрежимниками. При покупке у спецрежимников товаров или услуг — НДС отсутствует, а, значит нет права на налоговый вычет.
• Спецрежимники не могут предъявить к вычету НДС, уплаченный при импорте товаров или услуг. А вот предприятия и ИП на основной системе такое право имеют.
• А еще работа на общем режиме может быть эффективна для компаний, которые оказывают медицинские или образовательные услуги. По такой деятельности ставка налога на прибыль будет равна 0%.

Автор статьи: Валерия Текунова

Взвесьте все плюсы и минусы для вашего бизнеса и работайте на ОСНО или спецрежимах в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Большинство операций в сервисе автоматизированы: легко ведите учет, платите налоги и взносы, отправляйте отчеты через интернет. Присмотритесь к сервису бесплатно в первые 14 дней работы.

ОСНО (общая система налогообложения)

ОСНО – это система налогообложения, предусмотренная налоговым законодательством РФ наряду со специальными налоговыми режимами. ОСНО (ОСН) часто также именуется общим режимом налогообложения (ОРН). О том, как производится на ОСН налогообложение, расскажем в нашей консультации.

ОСНО: что это такое простыми словами?

Что касается ОРН, система налогообложения эта применяется как к организациям и предусматривает уплату ими налога на прибыль, так и к ИП – плательщикам НДФЛ. В этом принципиальное отличие общего налогового режима от иных систем налогообложения. Иными словами, если организация является плательщиком налога на прибыль или ИП – плательщиком НДФЛ, значит, в основе их налогообложения – ОСНО.

ОСНО: налоги

Мы указывали, что принципиальным отличием общей системы налогообложения по НК РФ от иных налоговых режимов является исчисление и уплата организаций и ИП налогов в соответствии с требованиями гл. 25 «Налог на прибыль» и гл. 23 «НДФЛ» НК РФ. Однако основная система налогообложения (ОСН) не означает, что кроме налога на прибыль и НДФЛ иные налоги не уплачиваются. Наоборот, общая система налогообложения по Налоговому кодексу предполагает, в отличие от спецрежимов, уплату наибольшего числа различных налогов.

Так, общая форма налогообложения обычно предусматривает уплату страховых взносов и следующих основных налогов:

• НДС;
• налог на имущество;
• транспортный налог;
• земельный налог.

Порядок исчисления налогов, сборов и страховых взносов на общей системе налогообложения (ОСНО) по НК РФ установлен нормами различных глав Налогового кодекса. Конечно, уплата конкретного налога зависит от того, возникает ли объект налогообложения, а расчет конкретного налога подтверждает наличие суммы к уплате. Ведь, например, тот факт, что организация находится на общей системе налогообложения, не делает ее безусловно обязанной уплачивать все налоги и сборы.

Поэтому при отсутствии объектов налогообложения по иным налогам, а также базы по уплате страховых взносов, налоги при основной системе налогообложения, например, для организации ограничатся только уплатой налога на прибыль. Но если возникают объекты налогообложения по иным налогам, придется заплатить и их, поскольку один лишь факт применения общей налоговой системы не означает освобождения от уплаты отдельных конкретных налогов. К примеру, у организации есть движимое имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Находясь на ОСНО расчет налогов нужно будет производить и по налогу на имущество. А если организация применяет, к примеру, УСН, от уплаты налога на имущество в данном случае она будет освобождена (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Общий режим налогообложения для ООО

Общая система налогообложения для ООО

ОСН налогообложение для ООО предусматривает уплату всех, связанных с деятельностью компании налоговых платежей, предусмотренных законодательством, за исключением спецрежимных. Как правило, организации уплачивают:

• Налог на прибыль;
• НДС;
• Имущественные налоговые платежи (на недвижимость, движимые ОС, землю, транспорт)

Кроме того, организации на ОСН исчисляют с заработной платы работников и уплачивают в бюджет:

Допускается совмещать общий налоговый режим для ООО и ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Как выбрать обычную систему налогообложения

Никаких ограничений для применения обычной системы налогообложения законодательство не устанавливает. Ее имеют право применять все организации независимо от дохода и численности сотрудников.

С чего начать регистрацию ООО на ОСНО? С момента регистрации компания применяет ОСН, если не заявит о переходе на иную систему налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН). В этом случае никаких заявлений и уведомлений подавать в инспекцию не нужно.

Налогоплательщики, применяющие спецрежимы, вправе вернуться на ОСН с начала следующего календарного года. Для этого необходимо подать уведомление в ИФНС по месту учета. Например, при добровольном переходе с УСН на ОСН можно подать уведомление об отказе от применения упрощенки по рекомендованной ФНС форме 26.2-3, утвержденной Приказом от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Кроме того, возможна ситуация утраты права на применение спецрежима. В этом случае ООО переходит на ОСН в принудительном порядке, начиная с квартала, в котором возникло нарушение установленных законодательством критериев для применения УСН или ЕНВД.

Отчеты ООО на ОСНО в 2020 году

Организация при обычном налогообложении предоставляет контролирующим органам большой перечень отчетных форм. Их перечень и сроки сдачи представлены в таблице ниже:

Отчетность ООО на ОСНО

Квартальные — до 28 числа следующего месяца

По итогам года — до 28 марта

Квартальные — до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Годовая — до 1 марта будущего года

На бумаге — до 20 числа

В электронной форме — до 25 числа следующего месяца

Налоговый платеж (отчет)	Периодичность	Сроки предоставления отчетности
Бухгалтерская отчетность	Ежегодно	До 31 марта будущего года
Налог на прибыль	Ежеквартально
НДС	Ежеквартально	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Налог на имущество	Ежеквартально (если предусмотрено регионом)
Земельный налог	Ежегодно	До 1 февраля следующего года
Транспортный налог	Ежегодно	До 1 февраля следующего года
Отчетность по работникам
2-НДФЛ	Ежегодно	До 1 апреля будущего года
6-НДФЛ	Ежеквартально	До конца следующего месяца
Расчет по страховым взносам	Ежеквартально	До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
4-ФСС	Ежеквартально
СЗВ-М	Ежемесячно	До 15 числа следующего месяца
СЗВ-СТАЖ	Ежегодно	До 1 марта будущего года

Пример расчета налогов ООО на ОСНО

ООО «Компания», работающая на ОСН, получила результаты деятельности за год:

Статья дохода/расхода	Сумма, руб.
Выручка от реализации товаров (без НДС)	1 000 000
Себестоимость проданных товаров (без НДС), приобретено с НДС	600 000
Зарплата	200 000
Амортизация	20 000
Среднегодовая стоимость ОС	200 000

Земельных участков и транспортных средств на балансе организации нет.

Рассчитаем налоговые платежи с выплат работникам и на имущество:

Система налогообложения ОСНО

При получении свидетельства ИП и ООО в ФНС для любого налогоплательщика по умолчанию используется общая система налогообложения. Пожалуй, ОСНО создан как самый громоздкий и неудобный вариант уплаты налогов, особенно для малого бизнеса. Но иногда избежать его применения нельзя из-за числа работников, высоких доходов или других ограничений. Рассказываем, что отличает такое налогообложение от других вариантов, какие именно налоги и как часто потребуется платить, а также как начать использовать ОСНО, если до этого бизнес применял другой режим.

Что такое ОСН

ОСНО — что это такое простыми словами? Это вариант исполнения финансовых обязательств перед бюджетом, при котором налогоплательщик ежеквартально и ежегодно перечисляет в бюджет 3 разных налога. Перечень отличается в соответствии с организационно-правовой формой бизнеса, его мы обсудим далее. Расшифровка данной аббревиатуры проста — общая система налогообложения.

Система налогообложения ОСНО — это способ уплаты денег в бюджет, на который ставят весь бизнес при регистрации по умолчанию. Для государства он выгоднее любого другого. Предположим, налогоплательщик не успел вовремя подать уведомление о применении упрощёнки или вменёнки: до января следующего года он будет мучиться с общим режимом. Перейти на альтернативный режим разрешается исключительно в следующем отчётном периоде — с 1 января следующего года.

Общий режим налогообложения справедливо недолюбливают за сложность, объёмный документооборот и высокую налоговую ставку. Предприятие, работающее по ОСНО, не сможет справиться без бухгалтера в штате. Ежемесячно придётся не только уплачивать налоги, но и отчитываться перед налоговой. Если про упрощёнке или вменёнке бизнесмен перечисляет авансовые платежи раз в квартал и сам налог после завершения года, но при основном режиме платить придётся ежемесячно и не 1 взнос, а несколько.

Плательщики налогов по ОСН:

• предприятия с численностью работников свыше 100 человек;
• с доходом больше 150 миллионов рублей год;
• организации, которым выгодно платить НДС в интересах сотрудничества с крупным бизнесом.

Какие налоги платят на ОСНО

Основная система налогообложения существует как комплекс налогов, каждый из которых бизнес уплачивает ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Что именно нужно платить, зависит от организационно-правовой формы бизнеса.

Налогообложение ООО:

• налог на добавленную стоимость, ставки 0%, 10%, 20%;
• на прибыль — 20% от разницы между доходами и расходами;
• на имущество организации — до 2,2%.

Налогообложение ИП:

• НДФЛ — 13%;
• налог на добавленную стоимость, 0%, 10%, 20%;
• на недвижимость — до 2%.

Таким образом, налогообложение ОСН требует от бизнесмена ведения бухгалтерии, ежемесячных платежей в пропорции от выручки или доходов, ежегодного перечисления налога на имущество и включения НДС в цену своей продукции. Из этого следует, что работать по ОСНО следует исключительно тогда, когда нет альтернативы. Необходимость отдавать не один налог, а несколько, делает ОСНО самым дорогим для бизнеса вариантом. 20% означает, что 1/5 прибыли компания будет отдавать налоговикам.

Налог на прибыль юрлиц

Компании, зарегистрированные на ОСНО, будут перечислять государству 20% своей прибыли. Заработав за квартал 15 миллионов рублей, 3 миллиона компания отдаст. Выплата считается как разница между доходами и расходами, понесёнными компанией при производстве. Все расходы подтверждаются документально. Нет чеков, товарных накладных, других подтверждающих документов — нельзя сократить размер налога.

Единственный способ урезать налог на прибыль — подтвердить больше расходов. Это направление работы должно стать одним из ведущих для компании, вынужденной платить по ОСН. Нередко сокращение налогооблагаемой базы становится предметом судебного спора: налоговая служба отказывается признавать какие-либо расходы законными для сокращения учитываемой прибыли. Исход таких разбирательств всегда разных, определённой тенденции нет.

Некоторым компаниям полагается льготная 0% ставка — тем, кто трудится в образовании и медицине.

Такой налог полагается выплачивать ежегодно, до 28 марта. Однако радоваться рано. Каждый месяц без исключений до 28 числа организация совершает авансовые платежи. Их величину высчитывают на основании цифр за прошлые 3 месяца. Годовая выплата подразумевает корректировку и перерасчёт.

Налог на доходы физлиц

Общая характеристика налогообложения доходов физических лиц, зарегистрированных как предприниматели на ОСН начинается с НДФЛ. Индивидуальный предприниматель, выбравший для себя ОСНО, платит подоходный налог. В данном случае, это аналог налога на прибыль, который исчисляется по аналогичному принципу: из всех заработанных денег вычитаются расходы, а итоговое значение умножается на 13%. Разумеется, участвующие расходы подтверждаются документально.

Предположим, предприниматель заработал 56 тысяч рублей, а его расходы составили 21 тысячу рублей. Он может подтвердить их товарными накладными. Значит чистый доход составил 35 тысяч рублей. 13% потребуется отдать государству: 35 000 х 13% = 4 550 рублей.

Такая ставка действует только для предпринимателей–граждан России. Если ИП — налогоплательщик другой страны, ему придётся платить по повышенной ставке 30%.

Налог на имущество

Вторая выплата, которую отдают стране ООО и ИП на ОСНО — это налог на имущество. Как и в случае с налогом на прибыль и доход, организационно-правовая фирма незначительно влияет на ход выплат. Сроки выплат юридическими лицами зависят от установленного в регионе порядка. Предприниматели платят как физические лица — до 1 декабря.

Для компаний объектом налогообложения выступает любое имущество, состоящее на балансе. В расчётах участвует только та движимая собственность, какая поставлена на учёт до 2013 года. Расчёт ведётся по средней стоимости собственности, процент может отличаться. Максимальный — 2,2%.

Иногда юридические лица экономят, оформляя оборудование не в собственность, а в лизинг. Таким путём получается не только урезать суммы выплаты, но и снизить налогообложение прибыли, если включить лизинговые платежи в расходную часть.

У ИП налогом облагается только на недвижимость, до 2%. Уплачивать такой налог требуется тогда, когда недвижимость бизнесмена напрямую участвует в предпринимательской деятельности. Например, офис находится у него в собственности. Порядок определения и перечисления не отличается от уплаты этого же налога на собственность у обычных граждан.

Налог на добавленную стоимость уплачивают потребители, потому что он включается в рыночную цену. Но задача бизнеса — включить его в предписанном размере в стоимость продукции, отчитаться перед налоговиками и перевести в бюджет. Отчёт по НДС подаётся ежеквартально, а вот на выплаты придётся разоряться каждый месяц, до 25 числа.

Налог ОСНО подразумевает, что НДС начисляется от конечной стоимости товара. Есть 3 варианта ставки: 0% (так называемая «льготная»), 10% (продукты питания первой необходимости) и 20%. Иногда бизнес может рассчитывать на возврат доли налога на добавленную стоимость: если докажет контролирующему органу, что сумма вычетов по НДС по итогам отчётного периода превышает размер налога в бюджет.

ИП и ООО без НДС вправе вести деятельность тогда, когда за предшествующие 3 месяца заработали меньше 2 000 000 рублей.

Когда выгодна общая система налогообложения

При поверхностном взгляде кажется, что ОСН очень громоздкий и невыгодный. Доля справедливости в такой оценке есть, но всё же есть ситуации, когда применение данной системы выгоднее исполнения финансовых требований перед бюджетом по другим режимам. Это относится к бизнесу, который активно взаимодействует с другими налогоплательщиками НДС. Дело в том, что такие контрагенты смогут частично компенсировать НДС засчёт другой стороны.

Приятное следствие этого — уплата НДС делает компанию привлекательным контрагентом крупного бизнеса, заинтересованного в вычетах входящего налога на добавленную стоимость. Это повышает конкурентоспособность организации, а значит и её доходы.

ОСН подходит организациям, которые привозят что-либо на реализацию из-за границы. На таможне они платят НДС, который потом разрешается компенсировать вычетом.

Особенности перехода на ОСНО с других систем

Переход на ОСНО бывает добровольным и вынужденным. С добровольным всё понятно: бизнес решает, что ему выгоднее исполнять финансовые обязательства на общих основаниях, он подаёт соответствующее уведомление и налоговики переводят его.

Но что значит вынужденный перевод? Если налогоплательщик перестанет соответствовать требованиям для применения любого из льготных способов уплаты налогов — УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН — ФНС без разрешения переведёт его на общую систему. Неважно, что стало причиной — увеличение числа работников, незапланированный высокий доход, смена направления работы.

Предположим, организация не успеет сдать какую-либо отчётность, которой на общей системе довольно много — получит штраф. Допустит неточности в расчётах или несвоевременно сделает один из платежей — тоже штраф. Поэтому строго следите за соответствием критериям своих расчётов с ФНС и государством.

Переход с УСН

Добровольно сменить упрощёнку на ОСН разрешается только со следующего отчётного периода, не иначе как с нового года. Успевайте до 15 января, иначе инспекция не примет заявление. Разрешается вынужденный переход, если организация превышает лимиты УСН по сотрудникам или прибыли — тоже до 15 числа месяца после отчётного. Будьте готовы к многократному увеличению документооборота и приёму в штат хотя бы одного бухгалтера.

Уведомление подаётся не в произвольном виде, а по строго унифицированному бланку 26.2-3. Как и все другие образцы заявлений, он доступен к скачиванию на официальном сайте налоговой инспекции. Это всего лишь один лист, на котором указывают наименование ООО или имя предпринимателя и год, с которого налогоплательщик меняет метод уплаты налогов. Подготовка займёт 5 минут, разрешается писать от руки или печатать на компьютере.

Переход с ЕНВД

Уйти с вменённого режима на ОСН также возможно добровольно и принудительно. Вынужденный переход происходит тогда, когда бизнес лишается права считать налоги по вменёнке:

• в регионе его вид деятельности исключили из списка для ЕНВД;
• площадь помещения превысила 150 кв.м;
• штат превысил 100 человек.

Когда налогоплательщик решает прекратить использования, он подаёт в ФНС соответствующее уведомление. Это требуется сделать в течение 5 дней со дня прекращения работы по вменёнке или после последнего дня месяца, когда был нарушен любой из лимитов режима. Потребуется форма ЕНВД-3. Заполнить её довольно просто: указать наименование организации, адрес работы, код вида деятельности и подпись. Объяснять причины не придётся.

Переход с ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — это льготный вариант упрощёнки для производителей сельскохозяйственной продукции. Налогоплательщик обязан соблюдать одно важное условие — доля доходов от сх продукции должна составлять от 70% в общей сумме дохода. Если это условие не соблюдается, требуется сменить режим расчётов с государством.

Допустим, производитель планирует работать по ОСН. Он подаёт в ФНС уведомление по форме 26.1-3, официально отказывается от ЕСХН. Это простой бланк, где требуется указать наименование организации или имя и год, с которого запланирована работа по новому способу начисления налогов. После этого разрешается использовать как ОСНО (без специального уведомления), так и УСН (если подать бланк 26.2-1).

Переход с Патента

Разрешение на патентное налогообложение также можно потерять. Например, если бизнесмен заработал за год сумму от 60 миллионов рублей или трудоустроил больше 15 человек. Минус следующий: при лишении права на ПСН, инспекция назначит налогоплательщику пени, за не уплаченный за 3 месяца НДС. Поэтому к контролю соблюдения условий для использования патента необходимо относиться с вниманием.

При добровольном переходе требуется уведомить ФНС по форме 26.5-4. Это простой документ, где налогоплательщик указывает своё имя, дату прекращения работы по ПСН, номер патента и подпись. Подготовка документа займёт не более 5 минут. После этого предприниматель вправе использовать ОСНО или претендовать на переход на другой вариант исчисления налогов.

Отчетность на ОСНО

ОСНО отличается огромным в сравнении с льготными системами объёмом отчётности. Взаимодействовать с ФНС придётся каждый месяц. Для этого неизбежно придётся расширит штат сотрудников, а следовательно и фонд оплаты труда. За просрочку не только уплаты денег в бюджет, но и отчётности по ним полагается штраф.

Отчётность организаций:

• выплаты по НДС — ежемесячно, до 25 числа;
• декларация по налогу на добавленную стоимость — ежеквартально, до 25 числа (январь, апрель, июль, октябрь);
• налог на имущество — срок утверждается региональными властями.

Отчетность ИП на ОСНО:

• декларация по НДС — раз в квартал, до 25 числа (январь, апрель, июль, октябрь);
• НДФЛ — раз в год по форме 3-НДФЛ, но отчёты и авансы ежеквартально (январь, апрель, июль, октябрь);
• налог на недвижимость — до 1 декабря.

Заключение

Общий режим налогообложения — предустановленный вариант расчётов бизнеса с государством. Если бизнесмен не подаст уведомление о смене режима, при начислении будет применяться именно ОСНО. Это не один платёж, а целый комплекс — НДС, НДФЛ, на прибыль и задействованную в работе собственность. В отдельных случаях общая система всё-таки может быть выгодна: позволяет возвращать налог на добавленную стоимость. Это касается крупного бизнеса, малому гораздо предпочтительнее любой из льготных режимов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Система налогообложения ОСНО что это?

11 МИН

Как выбрать систему налогообложения для ООО

После регистрации компании нужно выбрать систему налогообложения. От неё зависит размер платежей, их график и способ ведения бухгалтерского учёта. Рассказываем, какие системы существуют и как выбрать самую выгодную для конкретного типа бизнеса.

Что учесть при выборе системы

Большинство режимов налогообложения имеют ограничения. Вот от каких параметров собственного бизнеса стоит отталкиваться при выборе:

Вид деятельности организации

Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) доступны не каждому бизнесу. Подробно разбираем ограничения режимов ниже.

Количество сотрудников и сумма дохода

Некоторые системы устанавливают лимиты по доходу и численности персонала. Если нарушите их, «слетите» с режима на ОСНО.

Контрагенты и специфика бизнеса

Подумайте, хотите ли работать с плательщиками НДС, открывать филиалы или менять поле деятельности. Выбирайте систему налогообложения с учётом планов на будущее.

Общую систему налогообложения (ОСНО) назначают автоматически после регистрации ООО. И если вы не уведомили налоговую службу о выборе специального режима, придётся платить такие налоги:

• Налог на недвижимое имущество организации. Ставка зависит от региона РФ, но не превышает 2,2 % от кадастровой (по оценке государства) или остаточной (с учётом износа) стоимости имущества (ст. 380 НК РФ).

• Налог на прибыль. Ставка налога — 20 %, из которых 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. В некоторых регионах ставка может быть снижена до 12,5 % на усмотрение местных властей. Сумма налога рассчитывается с разницы между доходами и расходами.

• Налог на добавленную стоимость (НДС). Ставка — 20 %. НДС облагается выручка от реализации продукции.

Плюсы системы

На ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Кроме того, это выгодная система для организаций, которые сотрудничают с компаниями — плательщиками НДС. При использовании ОСНО ваши партнёры могут уменьшить сумму выплат в бюджет на сумму НДС от полученных от вас работ, услуг и товаров.

Минусы системы

ОСНО — непростая система налогообложения из-за сложности расчётов, строгости налоговой службы к выплатам НДС, большого количества отчётности (к примеру, нужны отдельные ежеквартальные декларации по прибыли компании, книги учёта всех продаж и покупок) и высокой налоговой нагрузки.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — режим, специально созданный для предприятий малого и среднего бизнеса. Его ещё называют «упрощёнкой», потому что вместо трёх налогов, как на ОСНО, нужно платить один, а сдавать отчётность по налогу — раз в год. Налог перечисляется авансовыми платежами за первый квартал, 6 месяцев текущего года, 9 месяцев и итоговым платежом за весь год (за вычетом авансовых).

Для использования УСН есть ряд ограничений:

• По виду деятельности. Банки, страховые организации, нотариусы, инвестиционные фонды и некоторые другие виды бизнеса не могут применять «упрощёнку» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

• По размеру сети. Если у вашей компании есть филиалы или представительства в других населённых пунктах, УСН тоже не для вас.

• По размеру годового дохода — не более 150 млн рублей.

• По остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн рублей.

УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». Если объект налогообложения — доходы, ставка будет 6 %. Если объект — доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка — 15 % (все расходы нужно подтверждать документально).

Комбинировать или менять ставку по УСН в течение года нельзя. Изменить тип УСН или перейти на другую систему налогообложения можно один раз в год. Для этого нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.

Чтобы выбрать тип УСН, посчитайте, чего в организации меньше: доходов или расходов. Если расходы сложно подтверждать документами или они меньше доходов на 60 %, выгоднее выбрать объектом налогообложения доходы и ставку 6 %. В противном случае выбирайте тип «доходы минус расходы» и 15 %-ю ставку.

Плюсы системы

На УСН проще платить налоги и отчётность не сложная. Кроме того, можно выбрать удобный для деятельности компании объект налогообложения — тип УСН, от которого будет зависеть налоговая ставка.

Минусы системы

УСН могут использовать не все компании, а для режима «доходы минус расходы» устанавливается обязательная минимальная ставка — 1 % от доходов. Его придётся платить, даже если расходы превысили доходы.

Применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут только компании, занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным хозяйством, и компании, которые оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям.

Ставка налога — 6 %, но в регионах она может быть снижена до 0 %. С 2019 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20 %, а затем платить этот налог в бюджет.

Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020, 70 млн рублей за 2021, 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.

Условие перехода на ЕСХН — доход от сельского хозяйства более 70 %. В бюджет выплачивается авансовый платёж по итогам первого полугодия и сумма налога за год (за вычетом авансового платежа).

Плюсы системы

Основное преимущество ЕСХН — уплата двух налогов вместо трёх при ОСНО. Выплаты в бюджет, авансовый платёж и итоговый, нужно перечислять раз в полгода, отчётность по налогу сдавать раз в год.

Минусы системы

Воспользоваться ЕСХН не смогут фирмы, которые закупают или перерабатывают сельхозпродукцию. Эта система налогообложения предназначена только для производителей товаров и поставщиков услуг в сфере сельского хозяйства.

Ещё один специальный режим — единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Сумма налога зависит от конкретного вида деятельности организации, размера торговых площадей, количества сотрудников и других физических показателей.

Самыми распространёнными сферами, где можно применять ЕНВД, являются общепит (не относящийся к здравоохранению и соцучреждениям), розничная торговля и бытовые услуги.

Согласно ст. 2 178-ФЗ этот налоговый режим действует до 2021 года, позже он может быть продлён или отменён. Кроме того, в некоторых регионах ЕНВД не применяется. Действует в данном регионе «вменёнка» или нет, нужно уточнять на сайтах местных учреждений. В частности, в Москве ЕНВД применять нельзя.