Традиционная система налогообложения что это такое?

Традиционная система налогообложения

После регистрации компании или ИП бизнесмену необходимо выбрать фискальный режим, от которого будет зависеть перечень уплачиваемых в бюджет налогов и сборов, порядок их исчисления, правила подготовки отчетности. Если он не совершит никаких действий, ему автоматически будет присвоена традиционная система налогообложения, которую также называют общей или классической. Она признается наиболее сложной из существующих вариантов.

Особенности общего налогового режима

ОСНО – это система, автоматически присваивается налоговыми органами организациям и ИП, не подавшим в 30-ти-дневный срок после регистрации заявление о переходе на льготные налоговые режимы или не имеющим права на их использование. К числу ее особенностей относится следующее:

• большое количество налогов, которые хозяйствующий субъект рассчитывает и уплачивает;
• необходимость ведения полного бухгалтерского и налогового учета;
• обязанность подготовки отчетности по каждому уплачиваемому налогу.

Обычная система налогообложения не накладывает на бизнес-субъекта никаких ограничений по численности персонала, величине выручки или стоимости основных фондов. На нее переходят коммерческие структуры, утратившие право использования льготных режимов по причине увеличения оборотов или смены направления деятельности.

Кому выгодно переходить на ОСНО?

Сложность ведения учета и тяжесть фискальной нагрузки часто отпугивают начинающих предпринимателей. Практика показывает, что помимо этих очевидных минусов система ОСНО имеет важные плюсы. В ней заинтересованы следующие категории предпринимателей:

• Фирмы, работающие с крупным бизнесом. В отличие от спецрежимов, ОСНО предполагает необходимость уплаты НДС. Это важно для потенциальных покупателей, заинтересованных во «входном» налоге.
• Компании, имеющие право на льготную ставку по налогу на прибыль.
• Организации, занятые во внешнеэкономической деятельности: они вправе возместить из бюджета НДС, уплаченный при ввозе продукции на территорию РФ.
• Оптовые фирмы: они могут нанимать любое количество сотрудников, расширять площади, наращивать обороты – ОСНО не устанавливает никаких ограничений.

Важное преимущество стандартной системы налогообложения – возможность переносить убытки прошлых лет на текущий период. Компания, сработавшая в минус в отчетном квартале, не платит налог на прибыль.

Какие налоги платят фирмы на ОСНО?

Компании и ИП на общем режиме налогообложения уплачивают следующие виды бюджетных обязательств:

Налоговая база определяется как стоимость реализованной продукции, «очищенная» от включенного в нее налога. В РФ действуют три ставки по НДС: 18, 10 и 0%. Хозяйствующие субъекты перечисляют налог частями (по трети до 25-го числа каждого месяца квартала, идущего за отчетным) или единоразово (до 25-го числа месяца после окончания периода).

Налог на прибыль

Рассчитывается по ставке 20% от разницы между выручкой и расходами бизнес-субъекта. Перечисляется авансовыми платежами до 28-го числа каждого месяца. Этот налог платят только компании, для ИП его аналогом является НДФЛ с получаемых доходов, исчисляемый по ставке 13%.

Налог на имущество

Рассчитывается от стоимости движимого или недвижимого имущества, поставленного на баланс хозяйствующего субъекта. Ставка устанавливается местными властями, ее среднее значение – 1-2%.

Это обязательство, по которому коммерческая структура выполняет функции налогового агента. Она удерживает налог с дохода, уплачиваемого наемным специалистам. Ставки составляют 13% для россиян и 30% – для иностранцев.

Классическая система налогообложения – единственно доступный режим для крупных организаций, фирм, производящих подакцизные товары, занятых финансовой деятельностью, имеющих учредителя-иностранца. Эта система признается сложной из-за обилия уплачиваемых налогов, но зачастую оказывается более грамотным решением для малых компаний, чем УСН или ЕНВД, потому что дает возможность выделять в счетах-фактурах НДС, что важно для потенциальных покупателей и заказчиков.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2020 году

Что такое ОСН

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение ОСНО выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

• если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
• при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
• основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
• организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Переход на ОСНО в 2020 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.

Переход с УСН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Переход с Патента на ОСНО

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2020 году

Основные налоги ОСНО

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)

Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца

Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным

Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября

Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным

Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2020 году их размер составляет 40 874 руб.

Отчетность на ОСНО в 2020 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Налоговые декларации

Декларация по НДС

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

КУДИР

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Бухгалтерская отчетность

Для малых организаций

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

• Бухгалтерского баланса.
• Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
• Отчета об изменениях капитала.
• Отчета о движении денежных средств.
• Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Начиная с отчетности за 2019 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Начиная с отчетности за 2019 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Отчетность за работников

Всем работодателям необходимо сдавать отчетность за своих сотрудников.

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.

Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.

При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

Традиционная система налогообложения

Термина «традиционная система налогообложения» (СНО) не найти ни в одном нормативном документе, устанавливающем правила фискального обременения налогоплательщиков. В то же время данный режим обложения является самым распространенным среди организаций.

Основной, или обычной, СНО считается тот режим, который не относится к специальным или особым. Напомним, что специальные СНО — это системы фискального обременения, позволяющие существенно снизить налоговую нагрузку на субъект. А вот обычная система налогообложения таких привилегий не предусматривает. Это означает, что налогоплательщик, применяющий ОСНО, будет перечислять налоговые платежи в бюджет государства по максимуму.

Право выбора или обязанность

Редко какой налогоплательщик, организация или предприниматель самостоятельно выберет ОСНО. В большинстве случаев субъекты стараются перейти на щадящие режимы налогообложения. Такие СНО позволяют уплачивать сборы и взносы на льготных условиях.

Классическая система налогообложения, скорее всего, — не реализация права выбора, а безысходность. Так, к примеру, если у налогоплательщика нет оснований применять специальные режимы, то ему остается платить сборы по ОСНО.

Стоит отметить, что при регистрации нового субъекта ему присваивается обычная СНО по умолчанию. То есть если ИП или компания не подаст соответствующего заявления на применение льготных режимов, налоги придется считать по полной.

Что придется платить

Если налогоплательщику присвоена стандартная система налогообложения, то ему придется начислять и уплачивать самое весомое фискальное обязательство — налог на прибыль организаций. Следовательно, если предприниматель или предприятие платят налог на прибыль, то они применяют ОСНО.

Помимо налога на прибыль, предприятию на ОСНО придется уплачивать:

1. НДС по ставке 18 %, а с 2020 года по ставке 20 %. Причем чиновники предусмотрели сниженные ставки для отдельных товаров, работ и услуг. Льготные ставки в 10 % или 0 %. Также некоторые сделки полностью освобождаются от налогообложения НДС.
2. Налог на имущество. Если в собственности предприятия числится налогооблагаемое имущество, то придется уплатить деньги в бюджет. Ставки, льготы и расчетные периоды устанавливаются на региональном уровне (властями субъекта РФ).
3. Транспортный налог. Начислить дорожный сбор придется, если компания владеет транспортными средствами. Это тоже региональное обязательство. Ставки, льготы и привилегии утверждают региональные власти.
4. Земельный налог. Земельные участки в собственности — основание для начисления земельного сбора. Причем размер платежей зависит от категории земельного участка.

Помимо основных обязательств, налогоплательщики могут уплачивать индивидуальные сборы. Например, в зависимости от основного вида деятельности (водный налог, сбор на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых).

Зарплатные платежи

Если в штате налогоплательщика числятся наемные работники, то придется начислять и уплачивать специальные «зарплатные» сборы. К таковым платежам в бюджет относят:

1. Налог на доходы физических лиц. Данное обязательство исчисляется из доходов наемных работников. Однако начислить, удержать и перечислить средства в бюджет — это прямая обязанность компании. В таком случае предприятие выступает в роли налогового агента.
2. Страховые взносы в ФНС. Этот вид обременения включает в себя платежи на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также сборы на оплату временной нетрудоспособности и по материнству.
3. Страховые взносы в ФСС. Платежи формируют внебюджетный фонд, за счет которого гражданам выплачиваются пособия от несчастных случаев и от профессиональных заболеваний.

Стоит отметить, что работодатель может уплачивать дополнительные взносы на страховое обеспечение граждан. Такие платежи характерны для опасных и вредных производств. Помимо этого, предусмотрено и добровольное страхование граждан. Когда наниматель перечисляет часть от заработной платы работника в пользу накопительной пенсии.

Принципы традиционной системы налогообложения

Общая или традиционная система налогообложения предусматривает уплату юрлицами или предпринимателями всех общих налогов. К ним относятся: НДС, подоходный (для юрлиц – налог на прибыль) и имущественный налог.

Законодательные основания

Все нормы и требования к налогоплательщикам, которые выбрали традиционное налогообложение, описаны во второй части Налогового кодекса РФ.

Виды налогов

К традиционной системе налогообложения коммерсанты и юрлица относятся автоматически при регистрации, если не подают в подразделения ФНС специальных заявлений.

Этот способ учета обязательных отчислений в бюджет является самым сложным.

Организация платит государству:

• Налог на полученную организацией прибыль. Рассчитывается как разница между всеми документально подтвержденными доходами и расходами юрлица. Ставка 20%.
• НДС. Основная ставка – 18%, но определенные направления бизнеса, которые занимаются производством важных социальных услуг или особых видов товаров, могут оплачивать этот налог, исходя из ставки 10%. Существует также нулевая ставка этого налога, она устанавливается предприятиям, если за последние 3 месяца их выручка не превысила 2 млн рублей;
• Имущественный налог. Ставка устанавливается местными органами, но не должна быть больше 2,2%. Оплачивается с остаточной стоимости основных средств.

Предприниматель перечисляет в бюджет:

• Подоходный налог в размере 13% от дохода, уменьшенного на величину всех расходов.
• НДС.
• Имущественный налог. Ставка устанавливается местными органами, но не должна быть больше 2%. Оплачивается с инвентаризационной стоимости недвижимости.

Учет доходов и расходов

Для подсчета налоговой базы все участники традиционной системы налогообложения ведут специальную книгу учета доходов и расходов. Она может иметь как бумажную, так и электронную форму.

По завершении налогового периода (один календарный год) эта книга должна быть подана в местный налоговый орган в бумажном виде. Книга имеет унифицированную форму, но в случае ведения специфической деятельности налогоплательщик с согласия налогового органа может использовать другую ее форму.

В книгу записываются все данные на основе первичных документов, чтобы отобразить финансовое и имущественное положение коммерсанта.

Основные правила при ведении книги доходов и расходов:

• все полученные доходы и понесенные расходы записываются в книгу в момент их осуществления. В случае использования кассового аппарата данные в книгу можно вносить под конец рабочего дня;
• все суммы, которые вносятся в книгу, записываются в рублях;
• первичная документация должна вестись на русском языке, в случае наличия документов на иностранном языке обязательно должен быть приложен их перевод;
• если предприниматель ведет несколько направлений бизнеса, то на каждый из них должен быть отдельный раздел в книге. Также в случае предоставления услуг, связанных с образованием, здравоохранением, спортом или культурой, предприниматель должен указывать все паспортные данные, адреса и ФИО своих клиентов;
• коммерсанты сами приобретают книгу учета доходов и расходов. Затем нумеруют и прошнуровывают. Также нужно в конце указать общее количество страниц в книге и заверить эту информацию печатью в налоговой;
• по возможности нужно избегать исправлений в книге, если же ошибки случились, нужно заверить исправления подписью и датой;
• все суммы, указанные в книге, должны подтверждаться первичными документами;
• предприниматели должны обеспечить сохранность книги на протяжении 4 лет.

Подача отчетности

Подача деклараций для юрлиц и коммерсантов, находящихся на ОСНО, осуществляется следующим образом.

Для юридических лиц:

• декларация об уплате НДС предоставляется в налоговую ежеквартально до 25 числа следующего за кварталом месяца;
• подача данных о налоге с прибыли зависит от выбранного фирмой способа перечисления авансов по этому платежу в бюджет. По стандартным требованиям, декларации сдаются ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за кварталом, при этом крайний срок подачи годовой отчетности несколько дольше – до 28 марта следующего года;
• отчетность по налогу с имущества подается также ежеквартально, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

• отчетность по НДС подается так же, как и юрлицами;
• информация о подоходном налоге предоставляется предпринимателями по результатам года не позднее 30 апреля, следующего за отчетным годом;
• по имущественному налогу для предпринимателей не предусмотрена подача деклараций, перечисление средств в бюджет осуществляется на основании уведомления ФНС.

Преимущества и недостатки

Обычная система налогообложения имеет свои плюсы и минусы, которые можно использовать, чтобы оптимизировать величину платежей в бюджет.

• при получении убытка за отчетный период компании или предприниматели имеют право не перечислять подоходный налог. Также можно снизить сумму платежа государству на возможную величину убытка в будущем;
• нет ограничений на количество работников в штате предприятия, размер возможной прибыли, количество основных средств и т.д.

• очень сложное и всестороннее налогообложение;
• обязательность ведения бухгалтерской отчетности;
• длительный срок хранения первичной документации (4 года).

Кому подойдет

Этот способ налогообложения наиболее удобен для:

• юрлиц или предпринимателей, которые проводят внешнеэкономические операции, а значит, точно будут плательщиками НДС;
• компаний, организаций или коммерсантов, у которых большинство контрагентов являются плательщиками НДС.

Пользование ОСНО дает возможность ее участникам получить возмещение НДС от государства.

ИП и его налоги: Видео

Традиционная система налогообложения

Мы рассказывали в нашей консультации о том, что такое налоговая система государства и приводили ее определение как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. В то же время мы указывали, что налоговая система – это скорее совокупность отношений по поводу установления и взимания налогов и сборов. Поэтому налоги и сборы, взимаемые в установленном порядке, все же правильнее именовать системой налогообложения. О том, что такое традиционная система налогообложения, расскажем в нашей консультации.

Обычная система налогообложения

Понятия традиционной системы налогообложения в налоговом законодательстве нет. Однако под ней понимается система налогообложения, не относящаяся к специальным налоговым режимам.

Эта система часто именуется общей системой налогообложения (ОСН, ОСНО), стандартной системой налогообложения. Иногда ее могут называть и классической системой налогообложения.

Исходя из своего названия, общая система налогообложения применяется по умолчанию всеми организациями и предполагает уплату наибольшего числа налогов. При этом главным отличием ОСНО от других систем является наличие обязанности по уплате налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ. Если организация является плательщиком налога на прибыль, значит, она находится на общей системе налогообложения. Кроме налога на прибыль, организации на ОСН, как правило, уплачивают страховые взносы и следующие основные налоги:

• НДС;
• налог на имущество;
• транспортный налог;
• земельный налог.

К специальным налоговым режимам, отличным от общей системы налогообложения, относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) – гл. 26.1 НК РФ;
• упрощенная система налогообложения (УСН) – гл. 26.2 НК РФ;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) — гл. 26.3 НК РФ;

Плательщики спецрежимов не являются плательщиками налога на прибыль, но на них в отдельных случаях может распространяться обязанность по уплате НДС, налога на имущество, транспортного, земельного и иных налогов, а также страховых взносов.