Услуги бани система налогообложения

Услуги бани система налогообложения

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/239 О налогообложении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг душевых, саун и ИК-кабин

Вопрос: ООО занимается оказанием услуг по спортивно-оздоровительной деятельности (ОКВЭД 93.04) физическим лицам. Наше предприятие продает абонементы на посещение фитнес-центра на одно занятие, на один, три, шесть месяцев, на год.

В стоимость одного посещения абонемента входит:

– посещение занятий аква-аэробикой, или групповое занятие, или тренировки в тренажерном зале;

– пользование бассейном в свободное от занятий по акво-аэробике время;

– посещение душевых, сауны, ИК-кабины.

При этом мы арендуем помещение в два этажа административной пристройки к жилому дому, где в цокольном этаже находятся раздевалка, душевые, сауны, ИК-кабина, бассейн и кардиозал, оборудованный беговыми дорожками, а на 1 этаже – помещения для проведения фитнес-тренировок.

Наша организация применяет УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов).

В отношении бытовых услуг (услуги душевых) в нашем регионе применяется ЕНВД.

Согласно письмам Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27.11.2007 г. N 03-11-05/275 и от 27.11.2007 г. N 03-11-04/3/467 услуги сауны, ИК-кабины могут быть отнесены к прочим услугам, оказываемым в банях и душевых, в случае, если указанные услуги предоставляют именно бани и душевые.

Обязаны ли мы вести раздельный учет в отношении услуг душевых, сауны, ИК-кабины и платить ЕНВД в нашем случае?

Если да, то как определить сумму дохода, включаемую в книгу учета доходов и расходов (кассовый метод), при раздельном учете фитнес-тренировок и бытовых услуг?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг душевых, сауны и ИК-кабины (инфракрасной кабины), и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163 (далее – ОКУН), к бытовым услугам, в частности, относятся услуги бань и душевых (код 019100 ОКУН).

Таким образом, услуги сауны и душевых, предоставляемые физическим лицам, могут быть отнесены к группировке “019200 Услуги бань и душевых” ОКУН и, соответственно, переведены на уплату единого налога на вмененный доход.

При этом услуги ИК-кабин (инфракрасных кабин) в разделе 010000 “Бытовые услуги” ОКУН не предусмотрены. В тоже время, услуги ИК-кабин (инфракрасных кабин) могут быть отнесены к группировке “081500 Услуги, оказываемые косметологическими подразделениями” ОКУН.

В связи с этим, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием населению услуг ИК-кабины (инфракрасной кабины), не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход и должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Одновременно следует отметить, что согласно пункту 7 статьи 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Статья 346.24 главы 26.2 “Упрощенная система налогообложения” Кодекса обязывает налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.

Пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон) предусмотрено освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, за исключением учета основных средств и нематериальных активов, который они ведут в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Указанный Закон не освобождает организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Организация, применяющая по разным видам предпринимательской деятельности два специальных налоговых режима, один из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход), должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации.

При этом пунктом 8 статьи 346.18 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, данные расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Таким образом, если организация учитывает доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, исходя из данных бухгалтерского учета, а доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, определяет кассовым методом, то сумма доходов в целях разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисленным по разным специальным режимам, должна определяться на основании данных бухгалтерского учета.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/239

Текст письма опубликован в журнале “Документы и комментарии”, ноябрь 2009 г. N 21 (в извлечении)

Особенности налогообложения отдельных видов бытовых услуг единым налогом на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов государственной власти муниципальных районов и городских округов. Данный режим является обязательным в отношении определенных видов предпринимательской деятельности.

В частности, это касается следующих видов оказания услуг:

– бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (Приказ Ростехрегулирования от 18.12.2006 N 311-ст) (рисунок 1);

– услуг, прямо поименованных в НК РФ (ст. 346.26);

– услуг, оказываемых в рамках розничной торговли (ст. 346.26).

Бытовые услуги, облагаемые единым налогом на вмененный доход:

– Ремонт, окраска и пошив обуви

– Изготовление и ремонт мебели

– Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

– Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий

– Химическая чистка и крашение, услуги прачечных

– Ремонт и строительство жилья и других построек

– Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования

– Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиционные услуги

– Услуги бань и душевых, парикмахерских, услуги предприятий по прокату, ритуальные, обрядовые услуги

Виды бизнеса, подпадающие под единый налог на вмененный доход, определяют представительные органы муниципальных районов и городских округов, но не произвольно, а выбирая из перечня, приведенного в ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ.

На уплату ЕНВД могут переводиться не все бытовые услуги, а по решению представительных органов власти муниципальных районов и городских округов группы, подгруппы, виды и (или) отдельные бытовые услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Под бытовыми услугами в целях исчисления ЕНВД понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Представительные органы власти самостоятельно выбирают перечень бытовых услуг, подлежащих обложению единым налогом на вмененный доход. Услуги должны быть оказаны только потребителям – физическим лицам, при этом не имеет значение, как оплачены услуги – за наличный расчет или в безналичном порядке. В категорию потребителей относятся и индивидуальные предприниматели.

По мнению Минфина России (Письмо от 01.06.2005 N 03-06-05-04/150), организации, оказывающие услуги, не отраженные в Общероссийском классификаторе среди услуг, обязаны исчислять налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности “Оказание бытовых услуг” в качестве физического показателя определяется число работников. Если же речь идет об индивидуальном предпринимателе, то в численность сотрудников включают и самого предпринимателя.

Под числом работников следует понимать среднесписочную (среднюю) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность за каждый месяц налогового периода определяется в соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденным Постановлением Федеральной службы государственной статистики от 3 ноября 2004 г. N 50 (ф. N П-4 “Сведения о численности, заработной плате и движении работников”).

Такое толкование численности работников противоречит нормам трудового законодательства, поскольку в соответствии со ст. 15 ТК РФ работник – это сторона исключительно трудового договора, а стороной гражданско-правового договора является подрядчик или исполнитель.

В среднесписочную численность не включается численность работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком. Следовательно, данная категория работников не учитывается при определении числа работников в целях исчисления единого налога на вмененный доход.

Согласно п. 85 Порядка работники, которые находятся в отпуске без сохранения заработной платы, включаются в среднесписочную численность и учитываются при определении количества работников при исчислении единого налога на вмененный доход.

Организации, занимающиеся только “вмененной” деятельностью, в расчет должны брать всех работников, включая административно-управленческий персонал. Организациям, которые одновременно ведут деятельность, облагаемую и не облагаемую ЕНВД, при расчете ЕНВД следует учитывать количество тех работников, которые непосредственно заняты в бизнесе, переведенном на ЕНВД. В этом случае численность административного персонала необходимо распределить пропорционально доле сотрудников, работающих в рамках деятельности по единому налогу на вмененный доход, в общей численности.

Ситуации, возникающие на практике при расчете численности работников, представлены в таблице 1.

Ситуации, возникающие на практике при расчете численности работников

Услуги бани и уплата единого налога

В ходе выездной проверки инспекция установила, что организация неправомерно применяет систему нало-гообложения в виде ЕНВД в отношении услуг бани. По мнению инспекции, такие услуги, оказываемые компанией в рамках заключенных с государственным учреждением договоров, не могут быть отнесены к бытовым услугам. На этом основании организации доначислен налог по УСН. Компания с таким решением не согласился и обратился в суд.

В свою очередь судьи установили, что согласно пункту 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН.

Согласно статье 346.27 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов), предусмотренные ОКУН.

В соответствии с ОКУН, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, к бытовым услугам, в частности, относятся услуги бань, душевых и саун (код 019100).

Таким образом, арбитры указали, что квалифицирующими признаками бытовых услуг являются такие обстоятельства, как их платность, оказание физическим лицам, факт включения услуг в ОКУН.

Тот факт, является ли физическое лицо стороной по договору на оказание бытовых услуг либо третьим лицом, в пользу которого заключен такой договор, а также оплачивает ли оно названные услуги за счет своих средств, в целях главы 26.3 НК РФ значения не имеет. Определяющим критерием в данном случае служит тот факт, что физическое лицо выступает непосредственным потребителем бытовой услуги. Подтверждает данный вывод и Президиум ВАС РФ (письмо от 05.03.2013 № 157).

Арбитры выяснили, что компанией с детским государственным учреждением заключены договора возмездного оказания услуг бань. По условиям договором исполнитель принимает на себя обязательства оказать услуги бань посетителям – детям (воспитанникам). Следовательно, конечными потребителями оказываемых компанией услуг являются физические лица.

Кроме того, судьи отметили, что ГК РФ предусмотрена возможность заключения договора в пользу третьих лиц. Соответственно заключенные организацией договоры на оказание услуг бани являются догово-рами в пользу третьих лиц, фактическими потребителями указанных услуг являются несовершеннолетние воспитанники.

Довод налоговиков о том, что в договорах не указан конкретный круг лиц, которым оказываются услуги, оплата по договорам производилась заказчиком по безналичному расчету на основании выставленных исполнителем счетов, судьи отклонили.

Таким образом, арбитры в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.09.2013 № А33-17170/2012 пришли к выводу, что оказываемые организацией услуги бань по договорам с государственным учреждением подпадают под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Соответственно решение налоговой инспекции о доначислении компании налога по УСН неправомерно.

Как зарегистрировать ИП для сауны?

Как правило, новички теряются в этом вопросе. Что выбрать для ведения деятельности сауны – регистрацию как Индивидуальный предприниматель (ИП) или регистрацию Общества с ограниченной ответственностью (ООО) ? Этот вопрос мы сейчас и разберем простым и понятным языком.

Для начала запомните – нельзя вести предпринимательскую деятельность без регистрации в налоговом органе. Это является административным правонарушением и уклонением от налогов. За это предусмотрен штраф – в каждом регионе он может меняться. Его лучше уточнить у юриста или в налоговой. С точки зрения закона, вы вольны выбрать любой форму регистрации предпринимательской деятельности. Но есть несколько нюансов в каждом выборе.

Как зарегистрировать ИП для сауны

Регистрация ИП для ведения хозяйственной деятельности сауны – простой и проверенный вариант. Регистрируется быстро, без проволочек. Для оформления нужен лишь паспорт и ИНН владельца. ИП имеет адрес своей прописки, вся корреспонденция из налоговых и других проверяющих органов будет идти по этому адресу. При регистрации ИП, вы должны заполнить заявление, собрать необходимый пакет документов и принести их в налоговую. Но мы сразу хотим заменить, что не рекомендуем собирать и оформлять все документы самостоятельно. Так как в процессе вы можете допустить незначительные ошибки, из-за которых потеряете много времени и нервов. Введите в поисковике в интернете запрос «регистрация ИП» и вы увидите множество предложений в помощи прохождения всех юридических преград. Это займет у вас минимум времени и вы узнаете много полезного для своей дальнейшей деятельности. Стоят эти услуги около 1500-3000 рублей, что в целом не так уж много за ваше сэкономленное время.

После подачи заявления в налоговую пройдет 7 рабочих дней и вы получите Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Начиная с этого момента вы можете осуществлять коммерческую деятельность. Конечно, не совсем сразу, ведь еще надо купить и оформить кассовый аппарат, заказать круглую печать, заключить договор аренды помещения вашей сауны с ИП. И все, вы уже оказываете банные услуги.

Какие налоги платит ИП за сауну в Санкт-Петербурге

Имейте ввиду, что при регистрации в налоговой ИП, вы будете должны указать форму налогообложения, которую имеете сами право выбрать. Этот выбор можно делать только раз в год, поэтому отнеситесь к нему серьезно. У ИП есть 3 возможных варианта:

• 1. Общая система налогообложения (ОСН)
  В этом случае из суммы арендной платы вашего каждого клиента необходимо будет отчислить 18% налога на добавленную стоимость государству.
• 2. Упрощенная система налогообложения (УСН) 6% от дохода
  В этом случае вы платите 6% от всех полученных с клиентов денег.
• 3. Упрощенная система налогообложения (УСН) 10% от доход-расход
  В этом случае вы платите государству 10% от разницы между вашими доходами и расходами. Учтите, что по закону, не все, на что вы тратите деньги можно списать на расходы сауны. И разумеется все расходы должны быть подтверждены документально.

В любом из случаев вы должны будете отчитываться перед налоговой один раз в три месяца (раз в квартал). Этот процесс выглядит в виде составления определенных документов и предоставления их в налоговый орган по месту вашего жительства лично либо ценными письмами почтой России.

Конечно, если у вас нет образования бухгалтера, вам придется раз в три месяца прибегать к помощи профессионала. Но не пугайтесь, стоит это совсем недорого около 3000-5000 рублей за сдачу отчетности под ключ.

Важные тонкости при работе ИП

Также обязательно помните, что с 2012 года каждый Индивидуальный предприниматель, вне зависимости от факта ведения предпринимательской деятельности, обязан перечислять Пенсионному фонду около 40 000 рублей на свои пенсионные отчисления. А также не забывайте о налоге на доходы физических лиц НДФЛ 13% – его тоже придется уплатить являясь Индивидуальным предпринимателем.

В следующей статье мы рассмотрим регистрацию ООО для сауны для ведения хозяйственной деятельности сауны и бани.

Последние банные новости на ДедИлья.ru

Девочки в сауне СПб

Фото: Как отдыхают девочки в сауне. С кем попариться? — подробнее

Комментарии и мнения

Письмо Минфина России от 05.09.18 № 03-07-11/63397 оставляет странное впечатление. Отбросив нюансы, связанные с тем, что налогоплательщиком по НДС является концессионер на УСН, суть проблемы сводится к одному единственному вопросу: облагаются ли НДС услуги бани?

Налогоплательщик считает, что не облагаются. Согласно пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ деятельность по оказанию услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий освобождена от налогообложения НДС.

В НК РФ нет расшифровки понятия «услуги по организации и проведению физкультурных и физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий». В этом случае понятия и термины гражданского законодательства, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этой отрасли законодательства – п. 1 ст. 11 НК РФ.

В письме от 02.11.12 № 03-07-07/114 Минфин России рекомендовал по вопросам отнесения конкретных видов услуг к услугам по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий руководствоваться ОКУН.

Исходя из ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) – Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст, деятельность по оказанию банных услуг относится к физкультурно-оздоровительной (ОКВЭД 96.04), которая включает в себя деятельность бань и душевых по предоставлению общегигиенических услуг.

Согласно п. 3.1 ГОСТ 32670-2014. Межгосударственный стандарт. Услуги бытовые. Услуги бань и душевых. Общие технические условия, (введен в действие приказом Росстандарта от 28.04.14 № 420-ст), услуги бань и душевых – результат непосредственного взаимодействия исполнителя и потребителя, а также деятельности исполнителя, направленной на удовлетворение гигиенических – обработка, очистка кожи – и оздоровительных – обеспечение хорошего самочувствия, лечебно-профилактические цели – потребностей потребителя.

Следовательно, вышеуказанными положениями законодательства услуги бань отнесены к физкультурно-оздоровительным мероприятиям и освобождены от уплаты НДС.

Казалось бы, всё логично. Тем удивительнее возражение финансистов. В комментируемом письме они указали, что в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) деятельность бань и душевых по предоставлению общегигиенических услуг не относится к деятельности в области спорта (?!). Поэтому банные услуги подлежат обложению НДС.

Логики в этом странном выводе мы не видим никакой, но осторожным налогоплательщикам стоит обратиться с соответствующим запросом в свою налоговую инспекцию.