Виды деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения

Виды деятельности, попадающие под УСН в 2019 – 2020 годах

УСН — что это?

Аббревиатура УСН расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Эта система проста для применения, при ее использовании сокращаются налоговые платежи, облегчается учет хозяйственных операций и процесс составления отчетности.

При применении УСН плательщик освобождается (за редким исключением) от уплаты таких налогов, как:

• НДС;
• налог на прибыль (а ИП — от НДФЛ);
• налог на имущество (кроме начисляемого от кадастровой стоимости).

Объекты налогообложения при упрощенке

Упрощенка — это такой налог, который позволяет плательщику самому выбрать, какой из объектов налогообложения ему использовать для расчета. Существует 2 вида УСН-объектов:

• доходы — с основной ставкой 6%, по которой облагаются все доходы, получаемые налогоплательщиком;
• разница между доходами и расходами — с основной ставкой 15%, по которой облагается разница между выручкой и издержками налогоплательщика.

При выборе объекта налогообложения нужно обратить внимание на сумму издержек. Если она превышает 60%, стоит задуматься об использовании объекта налогообложения по ставке 15%.

О порядке перехода с объекта налогообложения «доходы» на объект «доходы минус расходы» читайте в материале «Порядок смены объекта налогообложения при УСН ”доходы”».

Виды деятельности, не попадающие под УСН

Каждое юридическое лицо и предприниматель могут использовать в своей деятельности УСН. Однако для этого ими должны быть соблюдены определенные ограничения, установленные ст. 346.12 НК РФ. В числе этих ограничений — осуществление некоторых видов деятельности.

Невозможно применять УСН по видам деятельности, осуществляемым такими налогоплательщиками, как:

• предприятия банковской сферы;
• страховые организации;
• пенсионные фонды (негосударственные);
• ломбарды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ЦБ;
• предприятия и ИП, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (исключая общераспространенные ископаемые), выпускающие подакцизные товары (их перечень отражен в ст. 181 НК РФ);
• предприятия и ИП, занятые в игорном бизнесе;
• частнопрактикующие нотариусы.

По остальным видам деятельности УСН применяться может.

Ограничения, связанные с применением УСНО

УСН не может применяться одновременно с другими системами налогообложения, такими как ОСНО и ЕСХН.

Существует также ограничение в отношении организационной структуры предприятия. Если предприятие имеет в своей структуре филиалы, применять УСН оно не может (п. 3 ст. 346 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что обособленные подразделения, которые не являются филиалами, не лишены права использовать по разрешенным видам деятельности УСН в 2019-2020 годах.

Ограничением для применения УСН также является доля участия в организации других юрлиц, которая не должна превышать 25%.

Численность сотрудников должна составлять не более 100 человек, стоимость основных фондов — не более 150 млн руб., доходы (от продаж плюс внереализационные) за год применения УСН — не более 150 млн руб. А чтобы воспользоваться возможностью перехода на УСН со следующего года, надо за 9 месяцев текущего налогового периода иметь доход не больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях, сказывающихся на возможности применения УСН, читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2019 – 2020 годах».

Упрощенная система налогообложения для ИП — какие налоги нужно платить

Когда бизнесмен открывает предприятие, он сталкивается с необходимостью выбора системы налогообложения. Упрощенная система налогообложения для ИП – это оптимальный вариант. В данном случае имеет место упрощение бухгалтерской отчетности, а налоговых выплат становится меньше.

Что такое упрощенное налогообложение

Оптимизация налогов – один из важных компонентов успешного бизнеса. Выбрать налоговую нагрузку, чтобы она была минимальной, а значит, коммерция приносила большую прибыль – задача бизнесмена, бухгалтера, юриста. Упрощенкой именуют налоговый режим со следующими особенностями:

• предприниматель не платит НДС (исключение – импорт);
• не оплачиваются налоги на прибыль и имущество;
• не требуется выплата НДФЛ на самого бизнесмена;
• платится налог на доходы (6% или меньше от кассы и прихода на банковский счет) или на выручку с отминусованными расходами (не больше 15%).

Выгода работы по УСН

В итоге получается, что несколько налогов заменяется одним, это УСНО. Лучше это или хуже обычной системы (ОСНО) – в каждом конкретном случае решать бизнесмену. Вопрос в том, какая сумма больше – НДФЛ+прибыль+НДС или налог на «упрощенку». Эти затраты подсчитывают хотя бы приблизительно, чтобы решить, что выгоднее. Но один момент однозначен – отчетность проще, так как по налогам, которые не платятся, не нужно посылать декларации. А это значит, что бизнесмен уменьшит затраты на бухгалтерские услуги.

Данный режим не зря так любим бухгалтерами и владельцами бизнеса – за каждый период в течение минуты можно просчитать вручную, сколько составит прибыль. Нужно всего лишь взять доходы, или выручку за минусом расходов, умножить на коэффициент, прибавить траты на ПФ, медстрахование, ФСС.

Документ о переходе на упрощенку

Когда в РФ появилась эта система, многие предприятия перешли на нее безо всяких сомнений и не пожалели. Во многих сферах упрощенка для ИП выгоднее «классики». Бухгалтерский учет можно вести в такой популярной программе, как 1С. Но уже после появились другие особые режимы – ЕНВД, ЕСХН, патент, поэтому, просчитывая, что избрать, важно рассмотреть все системы.

Какие налоги должен платить ИП

Если предприниматель открывает предприятие, он может сразу подать бумагу на переход на новую систему, или перейти на нее с 1 января любого года. Но по какой схеме будет подсчитываться сумма выплаты, он решает сам. Основной налог на УСН – это 6% от дохода или 15% от выручки минус расходы. Эти коэффициенты местные чиновники могут снижать. Необходимо понимать, как считается налоговая база в каждом случае, чтобы подавать правильные декларации.

Налогооблагаемая база – доходы

Все денежные средства, поступившие через банк или в кассу – это доходная часть. Оплата векселем, чеком, распиской, через электронные терминалы тоже входит в доходы.

Обратите внимание! Фирме, начинающей работать по данной системе, важно учесть, что считается не только выручка от продажи товаров и оказания услуг, но и от сдачи в аренду, получения авансов от контрагентов, доход при передаче прав на интеллектуальную собственность и прочее.

Возвраты некачественного товара учитываются в том же периоде, когда было поступление денег:

• пример 1. ИП торгует стройматериалами. Частное лицо купило у него 31 декабря поддон кирпича. Эти доходы будут в отчетности за год. Но 6 января покупатель вернул товар из-за неявного брака (пустоты, трещины), ему отдали все уплаченные деньги. На эти расходы уменьшают выручку в предыдущем году, согласно статье 346.17 НК. То есть за покупку, которую вернули, платить 6% налог не нужно. В КУДиР отражаются обе операции – покупка и возврат. Если возврат произошел после подачи налоговой декларации, можно подать уточненную, где указать уменьшенную на сумму возврата выручку;
• пример 2 – в розничном магазине индивидуального предпринимателя выручка за год составила 835 000 руб (пробито по кассе) и на расчетный счет поступило 120 тысяч рублей за аренду части магазина от арендатора. Налогооблагаемая база – 955 000 руб, высчитываем 6% – получилось 57 300 руб. Такая цифра войдет в отчет, сдаваемый до 30 апреля последующего года.

Доходы за минусом расходов

Доходная часть считается так же, как в предыдущем случае – это суммарный приход финансов через банк и наличными, а также в виде расписок и прочего. Расходная часть регулируется статьей 346 пункт 4 и 346.15 Налогового Кодекса и включает следующее:

• закупка и ремонтные работы ОС и нематериальных активов;
• НДС по приобретенной продукции, услугам;
• расходы на товары, закупленные для перепродажи (без НДС, который учитывают отдельно);
• канцелярия;
• командировочные выплаты;
• выплаты в фонды за персонал;
• почтовые расходы;
• затраты на телефонные услуги и прочее.

При таких шикарных условиях у многих коммерсантов возникает соблазн увеличить расходы, чтобы платить поменьше налогов. Вот и начинают они собирать чеки на канцтовары чуть ли не тысячами. Но если занижение налоговой базы обнаружится в итоге камеральной или выездной проверки, начислят штрафные санкции от 20% до 40%, и саму сумму налога придется доплачивать.

У модели «доходы минус расходы» есть одна тонкость: если высчитанная сумма налога меньше, чем 1% от выручки, предприниматель заплатит тот самый один процент. Это верно, даже если потрачено больше заработанного.

Важно! Только фактическая оплата подтверждает как доходную, так и расходную часть.

Пример: ИП взял по договору реализации промтовары для продажи у другого юридического лица 20 декабря. Оплата была произведена 20 января последующего года. Оплата бизнес-партнеру войдет в новый налоговый период, в декабрь их включать нельзя.

Налоги из другой категории – на социальное страхование, в пенсионный Фонд, на медицину, взносы на себя, производятся аналогично другим налоговым режимам. НДФЛ на себя предприниматель не платит. Если импортируются товары, нужно отчитываться по НДС и оплачивать его.

Виды деятельности для УСН

Упрощенным налогообложением для работы ИП могут пользоваться многие, но не все. Не существует списка тех, кто может применить УСНО. Но есть перечисление видов деятельности (статья 346.12 НК), при которых нельзя перейти на этот режим. Список видов коммерции, к которым неприменима УСН:

• кредитные и займовые организации;
• адвокатура;
• нотариат;
• торгующие акциями, облигациями, криптовалютами, фьючерсами;
• пенсионные фонды;
• инвестфонды;
• производители акцизной продукции;
• деятельность ломбардов;
• казино и другие.

Обратите внимание! Если вид коммерции не входит в перечень, можно смело подавать документы, чтобы применить с нового периода.

Расчет суммы взносов

Кто имеет право применять

Когда сфера деятельности подходит под УСН для ИП, нужно еще проверить, не подпадает ли под ограничения предприятие по следующим факторам:

• среднесписочная численность коллектива – не более 100;
• максимально возможная стоимость основных средств – 150 млн руб;
• выручка – максимум 150 млн руб.

Если в течение года число сотрудников будет больше нормативной, выручка превысит ограничения, или ОС станут дороже – нужно переходить на ОСНО.

Дополнительная информация! Количество сотрудников – это среднесписочная численность за год, а не на любой конкретный момент времени.

Открытие ИП на упрощенной системе

Для того, чтобы открыть ИП на УСН, достаточно принести налоговикам:

• паспорт и копию.
• заявление о регистрации ИП.
• фискальный документ об оплате госпошлины и его копию.
• уведомление о переходе на упрощенку.

Если коммерсант сразу не перешел на УСНО, можно осуществить это в 30-дневный срок после регистрации. Когда переход планируется с других видов налогообложения, это возможно с начала следующего года.

Обратите внимание! При переходе на УСН нужно подать не только соответствующее заявление, но и аналогичное о снятии с учета по другому виду налогов.

Как и когда платить налоги

При работе ИП на упрощенной системе налогообложения вносятся платежи:

• по УСНО – после каждого квартала до 25 числа нужно вносить авансы. После отчетного периода, до 30.04 последующего года, надо произвести уточненный взнос;
• на персонал: уплата взносов в фонды производится ежемесячно до 15-го числа месяца, последующего за расчетным. НДФЛ на трудящихся в ИП — не позже дня выдачи зарплаты;
• годовой отчет по НДФЛ на каждого сотрудника – до 1 апреля последующего года. Если работников больше 25, отчет в фонды оформляется в электронной форме;
• страховые взносы на себя – даже если бизнес убыточен, или деятельность не велась, надо внести до 31 декабря. Если доходы коммерсанта в течение года больше 300 тысяч рублей, один процент от разницы надо внести до 31 июля следующего года.

Достоинства и недостатки системы

• отчетность в фискальные органы действительно упрощенная, можно сэкономить на бухгалтерских услугах;
• не требуется внесения платежа по НДС (кроме импортных товаров) и налога на имущество;
• самостоятельный выбор налоговой базы и ставки;
• в большинстве случаев выгоднее, чем «классика»;
• в отличие от ПСН и вмененки уменьшение налоговой базы влечет за собой снижение налогового бремени.

• есть ограничения по численности коллектива – не более 100, доход за год – не свыше 150 млн. руб., стоимость основных средств не превысила 150 миллионов рублей;
• налоговая база не снижается на сумму хищений, недостач;
• для УСНО по доходам, которые уменьшают на сумму расходов, есть минимум налога – в размере одного процента от доходной части, даже если бизнесмен в убытках;
• тем, кто оплачивает НДС, будет невыгодно покупать товары у упрощенцев, так как придется выплачивать НДС, не предъявляя к вычету входящий налог;
• обязательным условием является оплата налогов на себя. Их предприниматель платит даже в случае убытка.

Какие штрафы налагаются за нарушение режима

Штрафы, которые могут налагаться на ИП при упрощенке, можно разделить следующим образом:

• занижение налоговой базы неумышленное – штраф 20% от недополученной суммы, и пени;
• то же самое, но умышленно – штраф 40% сверх суммы, плюс пени;
• если бизнесмен оплатит платеж по УСН в бюджет позже положенного срока – пени, а также 5% от суммы недоимки, помноженной на число месяцев просрочки. Но не больше 30% от суммы неуплаченной в срок;
• неподача отчетности по РСВ (она подается в течение месяца после прошествия 1, 2, 3 и 4 квартала) вовремя – минимум 1 000 рублей, даже если декларация нулевая. По недоплаченным взносам в ФСС, ПФ, медстрахование – 5% за каждый месяц, но не более 30%. Если декларация не представлена по истечении положенного срока в течение 10 дней и более, ФНС имеет право заблокировать счета. Плюс к этому насчитают пени;
• не подана декларация по УСН – штраф минимум 1 000 рублей;
• если не сдать отчетность по НДФЛ за персонал – штрафные санкции одна тысяча рублей за каждый месяц, в том числе неполный. Если в справках некорректные сведения, за каждую такую справку взыщут еще по 500 рублей;
• при долге по налогам от 900 тысяч рублей может быть уголовная ответственность.

Штрафы из налоговой

Если в бюджет недоплачено 3 000 рублей и более в течение не меньше 6 месяцев, ФНС уполномочена обратиться в суд за взысканием. По исполнительному листу начинают действовать приставы, которые имеют право на изъятие личного имущества по месту прописки налогоплательщика.

Таким образом, «упрощенка» в некоторых сферах просто незаменима, особенно в торговле, общепите, других предприятиях малого бизнеса. Налоговая отчетность несложная, и многие предприниматели сами ведут ее. С этой системой получится сэкономить на бухгалтере.

Виды деятельности ИП на УСН

Начало нового бизнеса – это всегда затратное дело, и любые дополнительные расходы могут помешать удачному старту. Чтобы законно снизить платежи в бюджет, можно выбрать льготный режим с низкой налоговой ставкой. В России таких режимов несколько, и самый популярный из них – УСН.

Преимущества упрощенной системы

По статистике Федеральной налоговой службы в 2018 году из 3,8 млн индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения работают 1,6 млн ИП. Виды УСН (Доходы и Доходы минус расходы) при этом распределены неравномерно: 1,3 млн и 0,3 млн соответственно.

Такой интерес предпринимателей к упрощенке объясняется, в первую очередь, невысокой налоговой нагрузкой этого режима. Так, ставка на УСН Доходы составляет 6% от полученных доходов, причем, рассчитанный налог можно еще уменьшить за счет уплаченных страховых взносов. А на УСН Доходы минус расходы ставка колеблется от 5% до 15%, при этом облагается разница между доходами и расходами. Если сравнить эти ставки с общей системой налогообложения (13% НДФЛ плюс до 20% НДС), то преимущества упрощенки очевидны.

Обязательное условие деятельности по упрощенной системе – это подача в ИФНС заявления о переходе. Предприниматель вправе заявить о выборе льготного режима в течение 30 дней с даты регистрации ИП. Если этот срок упущен, то в следующий раз таким правом можно воспользоваться только с нового года.

Второй плюс упрощенной системы налогообложения – это простая отчетность. ИП на УСН сдают всего одну годовую декларацию и ведут один регистр налогового учета (КУДиР). Справится с отчетностью на УСН Доходы может самостоятельно любой предприниматель, даже не знакомый с учетом.

Но если вы выберете вариант УСН Доходы минус расходы, то придется собирать все документы, подтверждающие предпринимательские затраты, правильно их оформлять и учитывать. Скорее всего, для этого вам понадобится помощь бухгалтера или специализированного онлайн-сервиса.

Кто может работать на УСН

Конечно, работать на льготных режимах государство разрешает только субъектам малого бизнеса. Крупные налогоплательщики платят налоги в рамках общей системы налогообложения.

Ограничения по переходу на упрощенную систему могут быть связаны с размером годового дохода предпринимателя, количеством работников, видами деятельности, другими важными критериями. Причем, право на УСН для ИП можно потерять и в процессе деятельности, если нарушить одно из условий, указанных в статьях 346.12 и 346.13 Налогового кодекса РФ.

О том, какие виды деятельности УСН может осуществлять индивидуальный предприниматель, мы расскажем ниже. Но сначала об ограничениях, которые распространяются на все направления бизнеса упрощенцев:

• годовой доход на любом варианте упрощенной системы не должен превышать 150 млн рублей;
• средняя годовая численность работников ИП – не больше 100 человек.

Виды деятельности, разрешенные на упрощенке

В отличие от таких режимов, как ЕНВД или ПСН, где разрешенные виды деятельности прямо указаны в НК РФ, для упрощенной системы такого списка нет. Здесь действует правило исключения, т.е. перечислены направления бизнеса, которыми на УСН заниматься нельзя.

Как правило, это прибыльные виды деятельности, на которых годовой доход превышает установленное ограничение в 150 млн рублей. Список можно найти в статье 346.12 НК РФ, перечислим эти направления:

• банковская и страховая деятельность;
• негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
• профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг;
• ломбарды;
• производство подакцизных товаров;
• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных (песок, глина, гравий и др.);
• деятельность по организации и проведению азартных игр;
• сельхозпроизводители, перешедшие на уплату сельхозналога;
• частные агентства занятости.

Если посмотреть на список, то можно увидеть, что основная часть этих видов деятельности и так недоступна для ИП, потому что они разрешены только для организаций. А всеми остальными направлениями бизнеса на УСН можно заниматься.

Для сравнения – на ЕНВД и ПСН разрешены только некоторые виды услуг и розничная торговля. Хотите начать производство или оптовую торговлю? Тогда обязательно переходите на упрощенную систему. Так вы сможете больше заработанных денег направить на развитие бизнеса, а не на уплату налогов. Ну и розницу с бытовыми услугами тоже выгодно вести на УСН, а не на общей системе налогообложения.

Но это еще не все. На некоторые виды деятельности ИП на упрощенке действует дополнительная льгота – так называемые налоговые каникулы.

Налоговые каникулы на УСН

Чтобы стимулировать развитие производства, науки и социальной сферы, большинство регионов ввели у себя налоговые каникулы для ИП. Это возможность до двух лет работать на УСН по нулевой ставке.

Обратите внимание: на торговлю и многие бытовые услуги льготная ставка не распространяется.

Конкретные виды деятельности, по которым действует нулевая налоговая ставка, каждый регион устанавливает самостоятельно. Чтобы узнать, можете ли вы работать в рамках налоговых каникул, надо найти местный закон об упрощенной системе.

Например, закон г. Москвы от 18.03. 2015 № 10 установил такой перечень направлений, на которые действует нулевая ставка УСН:

• производство пищевых продуктов и напитков, кроме алкоголя;
• текстильное производство;
• производство одежды, обуви, кожи и изделий из нее, обработка меха;
• обработка древесины, производство изделий из дерева и пробки;
• производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
• деятельность издательская и полиграфическая;
• производство резиновых, пластмассовых, готовых металлических изделий;
• производство машин, оборудования, вычислительной техники, аппаратуры для радио, телевидения и связи;
• производство медицинской техники, средств измерений, оптических приборов, часов;
• производство мебели, музыкальных инструментов, спортивных товаров, игр и игрушек;
• обработка вторичного сырья;
• научные исследования и разработки;
• здравоохранение, образование и социальные услуги;
• деятельность в области спорта.

Чтобы узнать, можете ли вы работать в рамках каникул ИП по вашему виду деятельности, надо обратиться в ИФНС по месту прописки. Причем, перейти на нулевую ставку УСН необходимо сразу после регистрации индивидуального предпринимателя. Программа налоговых каникул действует до конца 2020 года.

Пониженные тарифы взносов за работников

И наконец, еще одна льгота для плательщиков упрощенного режима связана с пониженными тарифами страховых взносов за работников. Стандартные тарифы взносов вынуждают работодателей платить от 30,2% до 38,5% от выплачиваемых работникам сумм.

Но для некоторых видов деятельности УСН, которые приводятся в статье 427 НК РФ, действуют пониженные тарифы взносов. Вместо полных тарифов работодатели обязаны платить только 20% на обязательное пенсионное страхование наемного персонала. Вот этот перечень:

• производство пищевых продуктов и безалкогольных напитков;
• производство текстильных изделий, одежды, кожи и изделий из нее;
• обработка древесины, производство изделий из дерева и пробки, бумаги и бумажных изделий;
• производство химических веществ и продуктов;
• производство лекарств, медицинских инструментов, оборудования, материалов;
• производство резиновых, пластмассовых и металлических изделий;
• производство компьютеров, электронных и оптических изделий, оборудования, транспорта;
• производство музыкальных инструментов, спорттоваров, игр и игрушек;
• ремонт и монтаж машин и оборудования;
• сбор и обработка сточных вод, утилизация отходов, обработка вторсырья;
• строительство зданий и инженерных сооружений;
• специализированные строительные работы;
• ТО и ремонт автотранспорта;
• розничная торговля лекарствами, ортопедией и изделиями, применяемыми в медицинских целях;
• деятельность сухопутного, трубопроводного, водного, воздушного и космического транспорта;
• складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;
• деятельность почтовой связи и курьеров;
• производство кино- и видеофильмов, телепрограмм;
• деятельность в области теле- и радиовещания, телекоммуникации;
• разработка компьютерного программного обеспечения и консультационные услуги в этой области;
• деятельность в области информационных технологий;
• управление недвижимым имуществом;
• научные исследования и разработки;
• деятельность ветеринарная;
• деятельность турагентств;
• обслуживание зданий и территорий;
• образование и здравоохранение;
• социальные услуги по уходу;
• деятельность учреждений культуры и искусства, библиотек, архивов, музеев;
• деятельность в области спорта;
• ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
• предоставление прочих персональных услуг.

Пониженные тарифы по этим видам деятельности действуют при следующих условиях:

• доход от перечисленных направлений бизнеса составляет не менее 70% от общего объема доходов предпринимателя;
• годовой доход работодателя не превышает 79 млн рублей.

К сожалению, действие этой льготы для упрощенцев ограничено периодом 2017-2018 гг. А с 2019 года, если не будут внесены изменения, работодатели на УСН по этим видам деятельности станут платить вносы на общих основаниях.

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

• НДФЛ (для ИП).
• Налог на прибыль (для организаций).
• НДС (кроме экспорта).
• Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять УСН в 2020 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

• Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
• Количество сотрудников менее 100 человек.
• Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
• Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.

Переходный период и новые ставки

Сейчас обсуждается введение переходного периода для тех налогоплательщиков на УСН, кто незначительно превысит указанные лимиты. Для них будут действовать повышенные ставки налога. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150 — 200 млн. рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется. При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн. рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.

Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн. рублей, а количество сотрудников — 100 человек, вернется право на обычные ставки УСН.

Обратите внимание! Переходный период еще не введен — законопроект находится на стадии обсуждения и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.

• Организации, имеющие филиалы.
• Банки.
• Страховые компании.
• Негосударственные пенсионные фонды.
• Инвестиционные фонды.
• Участники рынка ценных бумаг.
• Ломбарды.
• Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
• Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
• Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
• Организации и ИП на ЕСХН.
• Нотариусы и адвокаты частной практики.
• Участники соглашений о разделе продукции.
• Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
• Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• Иностранные компании.
• Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
• Частные агентства занятости.
• Организации и ИП на ОСН.
• Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2019 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

1. Доходы (ставка 6%).
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2020 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.

Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.

Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

• Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
• Количество сотрудников не более 100 человек.
• Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
• Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 г. с учетом переноса из-за выходных дней:

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

Пример учета убытка прошлых лет

Доходы — 2 650 000 рублей.

Расходы — 3 200 000 рублей.

Убыток — 550 000 рублей.

Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).

Доходы — 4 800 000 рублей.

Расходы — 3 100 000 рублей.

Налоговая база по итогам 2019 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2018 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2020 году

Налоговая декларация

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН в 2020 году:

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Учет доходов и расходов (КУДиР)

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

• Бухгалтерский баланс (форма 1).
• Отчет о финансовых результатах (форма 2).
• Отчет об изменениях капитала (форма 3).
• Отчет о движении денежных средств (форма 4).
• Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
• Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Обратите внимание, с 2017 года начался переход на онлайн-кассы. В 2020 году их обязаны применять все организации на УСН, осуществляющие расчеты с населением, а также большинство предпринимателей. ИП из сферы оказания услуг без работников получили право на отсрочку по установке ККТ до июля 2021 года.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

• Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
• Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
• Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Обратите внимание! Если будет утвержден переходный период по УСН, эти правила будут изменены. Находиться на упрощенке можно до тех пор, пока сумма дохода не превысит 150 млн. рублей или количество работников — 130 человек. Однако налог нужно будет платить по повышенным ставкам — 8 вместо 6% и 20 вместо 15%.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению УСН

Можно ли применять УСН если деятельность подпадает под ЕНВД?

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Виды деятельности ИП по УСН

Большинство начинающих предпринимателей знает о своём праве работать на льготном налоговом режиме. Самый популярный из них – УСН, и это не случайно. Расскажем, какие виды деятельности ИП по упрощённой системе налогообложения существуют, и чем ещё привлекателен этот режим.

Зачем выбирать УСН

Для начала определимся с понятиями. Специальная система налогообложения – это особый порядок взимания налогов, для которого характерны пониженные ставки и другие льготы.

В России индивидуальный предприниматель может работать на таких льготных режимах:

• упрощённая система налогообложения (УСН);
• единый налог на вменённый доход (ЕНВД);
• патентная система налогообложения (ПСН);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН ).

В первую очередь при расчёте налоговой нагрузки учитывают размер ставки. Но, например, на ПСН и УСН Доходы ставка одинаковая – 6%. Одинаковая стандартная ставка установлена также для ЕНВД и УСН Доходы минус расходы – 15% (в некоторых регионах по определённым видам деятельности ставка может быть ниже).

Означает ли это, что при выборе системы налогообложения можно ориентироваться только на налоговую ставку? Конечно же, нет. Здесь есть много других нюансов, из-за которых налог к уплате на ПСН и УСН Доходы при одной ставке будет отличаться в несколько раз.

Чтобы понять, какой вариант будет выгоден для вашего бизнеса, надо сделать расчёт налоговой нагрузки для каждого режима. Поручить эту работу лучше опытному бухгалтеру, который хорошо знает все особенности учёта налогов и страховых взносов.

Если вы не знаете, к кому обратиться, рекомендуем воспользоваться бесплатной консультацией по налогообложению.

Кроме того, для каждой налоговой системы установлены свои ограничения и требования. Это может быть размер годового дохода, численность работников, место ведения предпринимательской деятельности и др.

Но самое главное – не каждый налоговый режим подойдёт вашему бизнесу из-за ограничений по видам деятельности. Меньше всего таких ограничений установлено для упрощённой системы, о чем подробнее мы расскажем ниже.

Ещё один важный нюанс – работа в рамках УСН позволяет выбирать направления бизнеса, для которых характерна высокая доля расходов. Например, вы хотите заняться оптовой торговлей или производством. Предполагается, что затраты превысят 80% от оборота. С большей вероятностью вам подойдёт вариант упрощёнки с объектом «Доходы минус расходы». А если расходов по бизнесу будет немного, то проще и удобнее выбрать объект «Доходы», на котором никакие затраты не учитываются.

По данным Федеральной налоговой службы на упрощённую систему перешли 1,6 млн индивидуальных предпринимателей (из 3,8 млн). По каким же причинам ИП выбирают упрощёнку?

Вот основные преимущества этого режима:

• два разных объекта налогообложения, поэтому можно выбирать между УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы (на других системах такой возможности нет);
• если бизнес временно не работает, налог не взимается (в отличие от ЕНВД и ПСН, где налог надо платить в любом случае);
• пониженные налоговые ставки и дополнительная возможность уменьшать исчисленный налог за счёт страховых взносов ИП и его работников;
• всего одна декларация в год;
• высокий лимит годового дохода – 150 млн рублей;
• возможность нанимать до 100 работников;
• отсутствие территориальных ограничений;
• возможность заниматься практически любым направлением бизнеса.

Какие виды деятельности доступны ИП на упрощённом режиме

Переходим к конкретике. Какие же виды деятельности ИП по упрощённой системе налогообложения доступны в 2019 году?

Их можно разделить на три большие группы:

Можно сказать, что для ИП в 2019 году на УСН практически нет ограничений, связанных с системой налогообложения. На других налоговых режимах запретов по видам деятельности намного больше.

Покажем для сравнения, чем может заниматься предприниматель на других льготных системах.

• ЕНВД – розничная торговля и общепит на площади до 150 кв. м, бытовые услуги, автоперевозки, СТО, размещение наружной рекламы, сдача в аренду земельных участков для торговых объектов и точек общепита.
• ПСН – розничная торговля и общепит на площади до 50 кв. м, многие бытовые услуги, автоперевозки, сдача в аренду собственной недвижимости, медицинская и частная детективная деятельность, производство некоторых продуктов питания.
• ЕСХН – сельскохозяйственное и рыболовецкое производство, а также некоторые услуги, которые оказывают сельхозпроизводителям.

Таким образом, по своей универсальности упрощённая система для ИП в 2019 году не имеет равных среди льготных режимов. По этому критерию её можно сравнить только с основной системой налогообложения, где налоговые ставки намного выше.

И всё-таки, ограничения по видам деятельности на УСН действительно есть. Они приведены в статье 346.12 НК РФ, и это:

• деятельность банков, МФО, ломбардов, страховщиков;
• инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
• профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг;
• организация и проведение азартных игр;
• производство подакцизных товаров;
• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных.

Однако большинство пунктов из этого списка и так недоступны для ИП в 2019 году. Но не потому что предприниматель выбрал упрощённый режим, а из-за организационно-правовой формы. Физическим лицам, к которым относится ИП, эти виды деятельности запрещены на всех системах налогообложения, даже на общей (ОСНО).

Сколько видов деятельности можно вести на УСН

Дополнительный плюс упрощёнки в том, что для расчёта налога учитывается общий доход от разных видов деятельности.

Например, предприниматель на УСН занимается розничной торговлей. А ещё у него есть в собственности несколько грузовых автомобилей, поэтому дополнительно он запускает направление автоперевозок. Дела идут хорошо, и в какой-то момент ИП решает открыть две точки общепита, причём, в другом городе.

В данном случае по всем направлениям бизнеса он отчитывается в одной годовой декларации. Весь доход просто суммируется и облагается налогом по одной ставке, независимо от количества видов деятельности. Становиться на учёт в ИФНС по разным видам деятельности не требуется. Налог со всех направлений бизнеса и мест деятельности предприниматель платит в одну инспекцию – по своей прописке.

Казалось бы, что здесь удивительного? Но если бы ИП выбрал для своего бизнеса режим ЕНВД, то по каждому направлению он должен отчитываться отдельно. Расчет вменённого дохода и налог с него производится по разной базовой доходности, физическому показателю и коэффициенту К2.

Кроме того, если виды деятельности на ЕНВД ведутся в разных муниципальных образованиях, то по каждому из них надо становиться на учёт в местную инспекцию, сдавать туда декларации и платить налог.

Такие же территориальные особенности есть у ПСН. Если бы предприниматель из нашего примера работал на патентной системе, ему пришлось бы оформлять несколько разных патентов и отдельно платить за каждый из них. А ещё надо было бы отслеживать срок действия каждого патента и своевременно подавать заявление о получении нового.

Так что, упрощёнка для ИП в плане постановки на налоговый учёт действительно проще, чем другие льготные системы.

Виды деятельности для налоговых каникул

Информация о видах деятельности ИП на УСН была бы неполной без рассмотрения темы налоговых каникул. Это специальная льгота, при которой налог рассчитывается по нулевой ставке.

Налоговые каникулы действуют только на двух системах налогообложения – УСН и ПСН. Каждый субъект РФ принимает свой закон о нулевой ставке для ИП и устанавливает перечень льготных видов деятельности.

И здесь на самом деле есть существенные ограничения. Нулевая ставка возможна только для социально ориентированных сфер бизнеса. Торговля и многие бытовые услуги под налоговые каникулы не подпадают.

Например, Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 установил нулевую ставку для ИП на УСН только по этим направлениям:

• растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
• рыболовство и рыбоводство;
• животноводство;
• производство одежды;
• производство кожи и изделий из кожи;
• обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки;
• производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;
• производство мебели;
• производство изделий народных художественных промыслов;
• научные исследования и разработки;
• предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
• предоставление услуг по дневному уходу за детьми;
• ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения.

Налоговые каникулы на УСН продолжат действовать до конца 2020 года, поэтому у только что зарегистрированных ИП ещё есть шанс поработать по нулевой ставке. А узнать перечень льготных видов деятельности в своем регионе можно в налоговой инспекции или на сайте ФНС.