Убыточное предприятие чем грозит?

Статьи

Чем грозят компании убытки в налоговом учете

Убытки в декларации по налогу на прибыль организаций, даже вполне «заслуженные», оборачиваются неизбежной камеральной проверкой, вызовом на «убыточную» комиссию, а также дополнительным фактором повышение уровня риска в глазах налоговой, что может привести к её включению в план выездных проверок.

У убыточных компаний отсутствует обязанность по уплате налога на прибыль (п. 8 ст. 274 НК РФ) и на сумму убытка налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу в последующих годах (п. п. 1 и 2 ст. 283 НК РФ), поэтому инспекторы стремятся доказать создание убытка искусственным путем – признанием излишних расходов.

Нередко претензии налоговиков в отношении налогового учета убытков связаны с их документальным подтверждением, поэтому при отражении убытков в отчетности следует со вниманием отнестись к их документальному подтверждению.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает на сумму убытка базу по налогу на прибыль (п. 4 ст. 283 НК РФ). Если компания заявила убыток в налоговой декларации, но не представила соответствующие подтверждающие документы, регистры налогового учета, первичные документы и иные аналитические ведомости, суд признает правомерным доначисление налога на прибыль.

С 2014 года инспекторы, в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ, могут в рамках камеральной проверки убыточной декларации запросить у налогоплательщиков дополнительные пояснения, обосновывающие размер полученного убытка. На подготовку этих пояснений дается всего 5 рабочих дней, а значит, уже при подаче декларации следует быть готовым предоставить налоговой все необходимые правильно оформленные документы и разъяснительные материалы. Эти документы также обязательно нужно сохранить для возможных комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы.

В связи с этим есть достаточно причин даже у действительно убыточных компаний отразить в декларации хотя бы небольшую, но прибыль. Идти можно в двух направлениях: увеличивать доходы или снижать расходы.

Способов уменьшения расходов в декларации множество, например, перераспределение долей прямых и косвенных расходов позволяет отсрочить списание части расходов на более поздний срок, ведь прямые расходы списываются в момент реализации продукции. Так же, можно выявить расходы будущих периодов, которые тоже можно будет признать в учете позднее, например расходы на создание сайта, плату за право заключения договора или покупку и оформление разрешений и лицензий. Логичным шагом будет отказаться от учета расходов, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, с которыми не согласен Минфин, и по которым нет сложившейся положительной судебной практики. С другой стороны, налоговики при проверках могут отказать компаниям в вычете НДС по расходам, которые не были учтены при расчете налога на прибыль. За право отразить НДС в таких случаях придется постоять в суде, причем единая судебная практика по этому вопросу не сложилась.

Отразить большие доходы в декларации также можно целым рядом способов. Передача на консервацию временно не используемых основных средств позволит не начислять амортизацию во время консервации продолжительностью свыше трех месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ). Вывод из эксплуатации и списание полностью самортизированных основных средств позволит оприходовать материалы и иное имущество, полученные в ходе их демонтажа или разборки, а по п.13 ст.250 НК РФ стоимость таких активов увеличивает внереализационные доходы организации.

Увеличить доходы также можно, обнаружив при проведении инвентаризации основного средства или другого имущества, которое не числится в учете организации. Примером могут служить безвозмездно предоставленные генеральным директором или учредителями техника или транспортные средства. Стоимость имущества, обнаруженного в ходе инвентаризации, организация также включает во внереализационные доходы (п.20 ст.250 НК РФ). Здесь очень важно правильно оформить соответствующими документами проведение инвентаризации и факт обнаружения неучтенного актива, а также подтвердить его стоимость независимой оценкой или самостоятельным изучением рыночных цен.

Списание просроченной кредиторской задолженности также поможет избежать убытков. В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ налогоплательщики включают правомерно списанную кредиторскую задолженность во внереализационные доходы. Просроченной может считаться задолженность, по которой истек срок исковой давности, в общем случае составляющий три года. Подтверждающими документами здесь будут акт проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя компании.

Ещё компания может получить безвозмездную финансовую помощь от учредителей в виде денежных средств, объектов основных средств и любого иного имущества. В налоговом учете организация-получатель включает во внереализационные доходы стоимость таких активов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Здесь тоже есть свои тонкости, например, передача имущества учредителями в счет увеличения чистых активов не влияет на налогооблагаемую прибыль, равно как и безвозмездная помощь от учредителя с долей более 50%. Эта мера позволит уменьшить бухгалтерский убыток, что улучшит показатели лишь в бухгалтерской отчетности и поспособствует увеличению чистых активов

Таким образом, способов законного уменьшения убытков в декларации по налогу на прибыль существует множество. Главное при их реализации – целесообразность в сравнении с планируемым результатом, доскональная уверенность в правовой базе и аккуратное и правильное заполнение соответствующих документов. Перефразируя известное выражение – красивой налоговой декларацией, подтвержденной корректными документами, можно добиться больше, чем просто красивой налоговой декларацией.

Автор Тишин Денис, специалист по бухгалтерскому учету

Убыток и его налоговые последствия

Если бизнес долго работает с убытком – это создает серьезные проблемы для его владельцев. «Проедаются» оборотные средства, приходится урезать расходы, из-за чего могут уволиться ценные сотрудники и прийти в негодность оборудование.

Но, кроме всего прочего, отрицательный финансовый результат влечет за собой и налоговые последствия. Причем – иногда не только негативные, но и положительные для бизнесмена. Рассмотрим, как убыточная деятельность влияет на налоговую нагрузку компании.

Убыток и начисление налогов

Чтобы финансовый результат влиял на налоги — их расчет должен зависеть от прибыли бизнеса.

Это условие выполняется при трех налоговых режимах.

При общей системе (ОСНО) финансовый результат деятельности облагается налогом на прибыль. Если нет прибыли – то нет и налога.

Также убыток при ОСНО влияет и на НДС, но не так прямо, как в случае с налогом на прибыль. Дело в том, что добавленная стоимость складывается не только из разницы между выручкой и затратами, но и включает в себя все расходы, не облагаемые НДС. В первую очередь – это заработная плата и начисляемые на нее страховые взносы. Поэтому компания, работающая с убытком, в большинстве случаев все равно платит НДС, только в меньшем объеме, чем при получении прибыли.

Также существуют два специальных налоговых режима, при которых прибыль облагается по принципам, сходным с ОСНО.

Единый сельхозналог (ЕСХН) и налог при упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы» рассчитываются на основе разницы между выручкой и затратами.

Отличия между ними следующие:

1. При ЕСХН обороты определяются «по отгрузке», а при УСН «по оплате».
2. Разные налоговые ставки: при УСН она составляет (без учета льгот) 15%, а при ЕСХН – 6%.
3. При УСН предусмотрен т.н. «минимальный налог», т.е. при убыточном или близком к нулю финансовом результате бизнесмен должен будет заплатить 1% от выручки. При ЕСХН такого нет и сельхозпроизводитель, работающий с убытком, не платит этот налог вообще.

При остальных «спецрежимах» сумма налога не зависит от прибыли. При УСН «Доходы» она исчисляется на основе выручки, без учета затрат.

Что же касается «вмененки» и патентной системы, то в этих случаях налог вообще не привязан к оборотам бизнеса. Базой при указанных спецрежимах являются различные «физические» показатели: численность работников, торговые площади, количество транспортных средств и т.п.

Т.е. бизнесмен на «вмененке» или патенте может работать «в ноль», получить убыток или вообще не вести деятельность, но обязанность заплатить налог у него остается.

Финансовый результат деятельности влияет на фискальную нагрузку при трех налоговых режимах: ОСНО, ЕСХН и УСН «Доходы минус расходы».

Далее рассмотрим, что грозит бизнесмену, работающему с убытком, и какую пользу он может извлечь из этой ситуации.

Как налоговики относятся к убыткам

Ответ на этот вопрос очевиден – сотрудники ФНС, мягко говоря, «недолюбливают» убыточные компании. Инспектора «по умолчанию» подозревают каждого такого бизнесмена в уклонении от уплаты налогов.

Причем речь идет не просто о «самодеятельности» отдельных специалистов или руководителей подразделений, а о позиции всей налоговой службы.

В приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ перечислены критерии для отбора «кандидатов» на налоговую проверку.

В п. 11 части 4 приложения 1 к этому приказу сказано, что одним из критериев для включения в план проверок является существенное снижение рентабельности по сравнению со среднеотраслевой.

Т.е. налоговиков не устраивает даже падение прибыли, не говоря уже о полном ее отсутствии.

Иногда инспектора даже пытаются банкротить убыточные организации, но в этом случае судьи обычно не поддерживают их.

Верховный Суд РФ указал, что хотя прибыль и является целью предпринимательской деятельности, но это не значит, что бизнесмен не может работать с отрицательным финансовым результатом (п. 13 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 № 18).

Поэтому закрыть убыточную компанию налоговики вряд ли смогут, но создать массу других проблем — вполне способны.

Речь в первую очередь идет о выездной проверке. Но у налогоплательщика, работающего «с минусом» есть возможность ее избежать и сделать свой убыток, так сказать, «законным» в глазах инспекторов.

Для этого нужно подготовить обоснованное пояснение убытков. Как это сделать – рассмотрим в следующем разделе.

Как обосновать убытки перед налоговиками

Если организация сдала «отрицательную» декларацию, или даже несколько подряд, то это вовсе не значит, что на пороге офиса сразу же появятся проверяющие.

Скорее всего, сначала налоговики запросят письменные пояснения или вызовут руководителя компании на «убыточную» комиссию.

И от того, насколько весомыми будут аргументы бизнесмена, во многом зависит дальнейшая ситуация.

Не следует «отписываться» общими фразами об экономическом кризисе, падении спроса и т.п. Пояснение должно быть предельно конкретным и характеризовать ситуацию именно на данном предприятии.

В качестве причин убытков можно назвать, например, следующие:

1. Недавнее начало деятельности.
2. Запуск нового производства.
3. Существенный рост цен поставщиков.
4. Расторжение договоров с крупными контрагентами.
5. Форс-мажорные обстоятельства (авария, пожар и т.п.)

Все указанные причины должны быть подтверждены документально. Например, если речь идет о взаимоотношениях с контрагентами, то нужно приложить копии договоров, писем и прайс-листов, при аварийных ситуациях подтверждением будут акты государственных органов и т.п.

Если бизнесмену удалось обосновать свои убытки, то он может использовать их в дальнейшем для налоговой оптимизации. Как это сделать – покажем в следующем разделе.

Как перенести убытки на будущее

Все налоговые режимы, «завязанные» на финансовый результат, предусматривают перенос убытков на будущее, но каждый из них имеет свои особенности.

При ОСНО убытки переносятся в соответствии со ст. 283 НК РФ.

Существует ряд ограничений:

1. Использовать для снижения текущего налога можно только убытки, полученные после 01.01.2007 (п. 16 ст. 13 закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
2. До 2020 года включительно перенесенные убытки могут уменьшить налоговую базу не более, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
3. Нельзя переносить убытки по льготным видам деятельности, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
4. Также не подлежат переносу некоторые «специфические» виды убытков, например — от реализации ценных бумаг.

Если убытки «накопились» за несколько лет, то их следует списывать в хронологическом порядке.

Бизнесмены обязаны хранить все первичные документы, подтверждающие убытки, до их полного списания (п. 4 ст. 283 НК РФ, письмо Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).

Перенос убытков при УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ) и ЕСХН (п. 5 ст. 346.6 НК РФ) осуществляется в целом по тем же принципам, что и при ОСНО, но с учетом следующих особенностей:

1. Период, в течение которого можно задействовать убытки для налоговой оптимизации, составляет не более 10 лет.
2. Отсутствуют ограничения по проценту уменьшения налоговой базы и видам деятельности.

Также следует иметь в виду, что при смене налогового режима накопленные убытки «аннулируются», т.е. не могут быть в дальнейшем использованы для уменьшения облагаемой базы.

Разумеется, это положение относится только к налоговому учету. В бухучете финансовые результаты деятельности компании накапливаются в течение всей ее «жизни», независимо от смены формы налогообложения

Вывод

Полученные убытки не только ухудшают финансовое положение организации, но и могут привести к проблемам с налоговиками.

Инспектора подозревают любую убыточную компанию в применении незаконных схем уклонения от налогов.

Чтобы избежать выездной проверки, бизнесмену следует подготовить аргументированные пояснения и убедить чиновников в том, что убытки вызваны объективными причинами.

Если доводы налогоплательщика были достаточно весомыми, то в дальнейшем «подтвержденный» убыток можно использовать для уменьшения облагаемой базы.

Не выйдут ли убытки боком?

За последние полтора года вызов в налоговую «на ковер» стал нормой. Сейчас в центре внимания находятся убыточные компании и работа соответствующих комиссий. Насколько обоснованны претензии к отсутствию доходов и какие объяснения позволят сохранить бизнес, рассказывают независимые эксперты.

Руководители и бухгалтеры фирм уже вполне могут вместо приветствия задавать друг другу вопрос: «А ты был на комиссии?». И неважно, какой именно, — по НДС, зарплате или убыткам. Главное, что за последние полтора года вызов в налоговую «на ковер» стал нормой. Сейчас в эпицентре находятся убыточные компании. Насколько обоснованы претензии к отсутствию доходов и какие объяснения позволят сохранить бизнес, рассказывают независимые эксперты.

Еще одна комиссия

Активную работу с убыточными организациями региональные налоговые органы начали в 2007 году. До этого момента вызовы по данному вопросу тоже имели место, но были единичны.

Теперь можно говорить о настоящей кампании против недоходного бизнеса. Для ее реализации и были созданы так называемые «убыточные» комиссии.

Работа ведется на двух уровнях. Управления ФНС России проводят совещания с руководителями фирм, показавших в отчетности крупные (свыше 50 000 000 руб.) суммы убытков. Аналогичную деятельность ведут на местах районные налоговые инспекции, только с теми, кто замечен в более скромных убытках.

Кроме того, по инициативе Управления ФНС России по Санкт-Петербургу, в мае 2007 года вице-губернатор Петербурга Михаил Осеевский лично провел совещание с директорами трех самых крупных убыточных организаций.

Кого и почему вызывают

Под особый налоговый контроль попадают фирмы, заявившие убытки по результатам деятельности двух и более налоговых периодов. Такой подход полностью соответствует Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ .

Отбор участников совещаний производится по отраслевому принципу, причем независимо от того, получен убыток при традиционной системе налогообложения (налог на прибыль) или при «упрощенке» (единый налог). По имеющейся информации, в последнее время на заседания «убыточных» комиссий стали приглашать даже плательщиков ЕНВД.

Комиссии рассматривают причины убыточной деятельности конкретного налогоплательщика, сравнивают показатели его деятельности (уровень рентабельности, величина налоговой нагрузки, иные) со среднеотраслевыми по городу или области.

После этого провинившееся первое лицо организации уходит разрабатывать план финансового оздоровления. Следующий возможный шаг, он же и последний, — процедура банкротства и ликвидация компании. Представители налоговых органов, со своей стороны, продолжают внимательно наблюдать за действиями подопечного и вряд ли оставят его в покое, пока он не избавится от «тисков убыточности» и не станет исправно пополнять бюджет.

В связи с вышеизложенным возникает два вопроса — правомерность создания подобных комиссий в принципе и понятие прибыльности действующим законодательством РФ. Рассмотрим их более подробно.

Реагировать на нарушения — да, ликвидировать фирмы — нет

Совершенно очевидно, что если бы деятельность «убыточных» и иных комиссий носила межведомственный характер, она не затрагивала бы интересы налогоплательщиков. Однако как только орган государственной власти вторгается в сферу частных интересов, вопрос правомерности того или иного требования, исходящего от данного органа, становится весьма актуальным.

Алексей Кулико , налоговый консультант при Палате налоговых консультантов Северо-Западного региона:

«Право налоговых органов вызывать к себе налогоплательщиков для дачи объяснений по тем или иным фактам хозяйственной деятельности, приведшим к возникновению в налоговом учете (не в бухучете, который достовернее характеризует финансовое состояние!) убытков, предусмотрено подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ. Но там не сказано, что прийти обязан именно руководитель и (или) главный бухгалтер. Дать соответствующие объяснения может и уполномоченный представитель (ст. 29 Налогового кодекса РФ).

Необходимо вспомнить и про обязанность налогоплательщиков представлять по требованию налогового органа документы, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов (ст. 93 Налогового кодекса РФ). Однако инспекторы могут реализовывать это полномочие только в рамках камеральных и (или) выездных проверок. Их аналогичное право — истребовать документы и получать пояснения — предусмотрено пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Напомню, оно регламентирует порядок взаимоотношений сторон при проведении камеральных мероприятий. Здесь тоже есть свое «но»: данное право связано с фактом обнаружения ошибок в декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями в представленных налогоплательщиком документах и информацией, которую получил налоговый орган в ходе налогового контроля. Комиссии же, как правило, не устанавливают, а лишь обещают установить факты налоговых правонарушений, что позволяет усомниться в законности предъявляемых ими требований.

Как видим, право налоговых органов получать от налогоплательщика документы, информацию и (или) объяснения согласно действующему налоговому законодательству может быть обусловлено лишь фактом обнаружения каких-либо нарушений со стороны последнего».

И еще один штрих. Решение о ликвидации должны принять собственники фирмы, иного не дано. Об этом свидетельствует тот факт, что с 1 января 2007 года из первой части Налогового кодекса РФ (подп. 16 (ныне — подп. 14) п. 1 ст. 31) исключена норма, позволявшая налоговым органам предъявлять в арбитражные суды иски о ликвидации предприятий любой организационно-правовой формы.

Берегите чистые активы

В условиях рыночной экономики коммерческая организация создается прежде всего для извлечения прибыли, которая затем распределяется между собственниками и государством с учетом интересов развития фирмы. Этот принцип закреплен в пункте 1 статьи 50 Гражданского кодекса РФ.

В условиях рыночной экономики коммерческая организация создается прежде всего для извлечения прибыли, которая затем распределяется между собственниками и государством с учетом интересов развития фирмы. Этот принцип закреплен в пункте 1 статьи 50 Гражданского кодекса РФ.

Поэтому согласно уставам предприятий в качестве цели их создания указывается получение дохода.

В частности, Федеральные законы от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО) и от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) содержат довольно жесткие требования к организациям. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала, должно быть принято решение о его ликвидации (п. 5 ст. 35 и п. 3 ст. 20 соответственно).

Таким образом, сокращение стоимости чистых активов свидетельствует о том, что фирма не имеет остатка прибыли прошлых лет и ее убытки нарастают.

Инна Андреевна Аврова , к.э.н., председатель НП «Клуб бухгалтеров «Базис»:

«Долгое время на прибыльность как главную цель деятельности компании не обращали внимания. Несмотря на ее безоговорочную поддержку нормами Закона об АО и Закона об ООО. Методика расчета суммы чистых активов утверждена приказом Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз. Она очень простая: из стоимости активов вычитается сумма всех обязательств. У убыточного предприятия полученный результат будет ниже величины уставного капитала.

Напомню, что минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять 1000 минимальных размеров оплаты труда (100 000 руб.), закрытого акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью — 100 минимальных размеров оплаты труда (10 000 руб.) на дату государственной регистрации общества».

Методы самообороны

Как быть, если убытки действительно есть и вызов на комиссию неминуем или разговор с инспекторами предстоит уже завтра? Вот что советуют эксперты.

«В Налоговом кодексе РФ получение убытков фактически легализировано, — продолжает Инна Андреевна Аврова . — Если при проверке налогоплательщик докажет экономическую оправданность своих расходов, налоговые органы ничего не смогут сделать. Правда, ссылкой на экономические факторы (низкая рентабельность, большие суммы налоговых отчислений и расходов) не стоит злоупотреблять. Ведь если исходить из такого краеугольного понятия капиталистической экономики, как конкуренция, то предприятие, не покрывающее свои издержки, проиграло в конкурентной борьбе и должно само уйти с рынка.

Единственное, что можно предложить компаниям с учетом реальных последствий, — более грамотно подходит к своей финансовой политике; внедрять различные методы финансового управления; не увлекаться оптимизацией налогообложения с использованием опасных схем и тем самым выполнять свой первейший долг зарабатывать хоть маленькую, но прибыль.»

Конечно, не стоит никого и ничего бояться. А вот трезво оценивать ситуацию и свои возможности — обязательно. И, конечно, использовать опыт коллег.

Налоговый консультант Алексей Куликов призывает предпринимателей активно пользоваться своими правами: «Не забывайте обращаться к помощи юристов и адвокатов. Кроме того, есть статья 51 Конституции РФ, позволяющая любому лицу отказаться от дачи каких-либо показаний, если это свидетельствует против него.

И берите пример с тех, кто нашел силы и терпение разрешить проблему общения с налоговыми органами правовым способом. Тем более что арбитры Северо-Западного региона занимают сторону налогоплательщиков.

Например, при вынесении постановления от 8 июня 2007 г. по делу № А56-9234/2006 судьи ФАС СЗО указали, что непредставление налогоплательщиком документов, истребованных в качестве подтверждения заявленного в декларации убытка, не является основанием для доначисления ему сумм налога. Поскольку согласно нормам действующего налогового законодательства такие действия наказываются по статье 126 Налогового кодекса РФ. А она предусматривает лишь штраф в размере 50 руб. за каждый не представленный документ.»

От убытков к инвестициям

По мнению некоторых экспертов, деятельность «убыточных» комиссий лежит в русле программ по повышению инвестиционной привлекательности российских предприятий. Ведь не секрет, что от потенциальных иностранных инвесторов поступают жалобы об отсутствии регулярной выплаты дивидендов многими отечественными компаниями. Сбор же дополнительных сумм налогов, — здесь второй вопрос, хотя и не менее важный.

Между тем, данные Петростата гласят, что число убыточных предприятий Петербурга медленно, но верно снижается. За последний год — на 5,8 процента. Однако самого убытка за последние 12 месяцев (первые кварталы 2006 и 2007 гг.) стало больше на целых 14,9 процента. Улучшить ситуация, по мнению властей, как раз должны «убыточные» комиссии.

Управление ФНС России по Санкт-Петербургу в итоговом пресс-релизе за первый квартал 2007 года сообщило о проведении бесед с руководителями девяти недоходных организаций города, в результате чего сумма убытков уменьшилась на 61 с лишним млн. рублей. Заявлено, что во втором полугодии комиссии продолжат свою работу. Насколько она будет эффективной, покажет время. До сих пор действительно серьезных результатов добились лишь «зарплатники».

Убыточное предприятие чем грозит?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В ООО (существует более двух лет) имеется убыток по итогам года (из-за курсовых разниц). Сумма убытка превышает сумму активов.
Как в таком случае действовать руководству? Может ли ООО продолжать свою деятельность? Если нет, то какие санкции грозят руководству ООО?

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Отчетность с убытком: надо ли что-то с этим делать и как

Способы скрыть убыток фирмы от посторонних глаз

Ни одна компания не застрахована от убытков. А отрицательные результаты могут многих заинтересовать: руководство, учредителей, инвесторов, кредиторов и, конечно, налоговиков. Организациям, убыточным 2 года и более, впору готовиться к убыточной комиссии, а потом и к выездной проверк Тем же, кто впервые показывает убыток, грозит только повышенное внимание контролеров. Но даже этого не хочется. Так можно ли убрать убыток или по крайней мере уменьшить его?

Уменьшаем убыток в «прибыльной» декларации за 2012 г.

Можно либо подождать с учетом некоторых «прибыльных» расходов, либо найти какие-то резервные доходы. Конечно, лучше было бы заниматься этим еще до наступления 2013 г. Но и сейчас вы можете:

1) не создавать на 2013 г. резервы на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет, на ремонт ОС, на гарантийный ремонт, по сомнительным долгам. Поскольку их отражение в налоговом учете — право организации, а не обязанност Неиспользованные по состоянию на 31.12.2012 остатки резервов нужно будет учесть во внереализационных дохода Так можно поступить, если вы не упоминали о создании этих резервов в своей учетной политике на 2013 г. или упоминали, но по каким-то причинам не сдавали ее в ИФНС и теперь готовы ее «подкорректировать». Ведь контролеры выступают против внесения таких изменений в налоговую политику в течение год

2) отказаться от применения амортизационной преми Здесь тоже не обойдется без исправлений в учетной политике;

3) при наличии убытков прошлых лет не учитывать их в расходах или учесть малую их часть. Но срок переноса убытков ограничен 10 годам

4) не учитывать некоторые расходы для целей налогообложения прибыли вовсе или попытаться перенести их на будущее.

Первые три метода — это внутренняя кухня вашей компании, поэтому они относительно безопасны. А последний метод, хотя и доступен каждому, самый рискованный, если речь идет о переносе расходов.

Обычно перенести расходы на будущее пытаются, «создав» искусственные ошибки. Вроде как тогда расходы не заметили, а в следующем году, когда появились доходы, увидели и расходы. Но, по мнению ФНС, отражение таких всплывших расходов текущим периодом допустимо, только если невозможно определить период совершения ошибк А вот Минфин настроен более лояльно и считает, что так можно сделать и в случае, когда период совершения ошибки установлен, но из-за ошибки был уплачен излишний нало То есть необходимо добиваться того, чтобы тот период, с которого переносится расход, стал даже не «нулевым», а прибыльным. Только тогда можно будет воспользоваться данной нормо

На практике успешно учитывать расходы в более поздних периодах организациям уже удавалось. Так, компания смогла доказать, что обнаружила расход ­ней давности в текущем периоде, поскольку только сейчас провела сверку задолженности с контрагентом, благодаря которой и стало известно о неучете расходо Можно взять это на вооружение.

Вместе с тем все знают требование НК, согласно которому расходы должны признаваться в том отчетном периоде, к которому они относятс И к примеру, как следует из одного судебного решения, налоговикам не понравилось, что договор на выполнение работ был заключен в 2009 г., а расходы по нему признаны только в 2010 г. Организация отстояла свою правоту, лишь представив счет-фактуру и подписанные акты выполненных работ, датированные тоже

«Улучшаем» бухотчетность

А бывает, что директор, узнав об убытке за прошедший год, срочно просит бухгалтера как-нибудь поправить цифры в балансе. Причины для этого могут быть самые разные: собственники попросили или руководство планирует взять кредит. Тогда можно поскрести по сусекам и, к примеру, убрать некоторые суммы из резерва по сомнительным долгам, переоценив их, и тем самым «улучшить» дебиторку. Но обратите внимание: в бухучете нельзя избавляться от обязательных резервов. Поэтому «срезать», например, резервы по отпускам недопустимо.

За нарушение правил ведения бухгалтерского учета на бухгалтера может быть наложен штраф от 2 тыс. до 3 тыс.

Иногда еще поступают так (хотя мы этого не советуем):

• не отражают некоторые расходы в виде стоимости приобретенных работ (услуг) в том периоде, к которому они относятся. Так можно поступить, если вы не проставили на акте дату, когда подписывали его со своей стороны. Но на деле этот вариант приводит к недостоверности вашей отчетности;
• относят часть расходов на расходы будущих периодов (счет 97). С недавних пор на этом счете могут отражаться только активы и очень ограниченный набор расходо Но некоторые бухгалтеры по старой памяти записывают туда все подряд.

Абсолютно безопасных способов радикально исправить бухотчетность нет. Внести небольшие коррективы бухгалтеру под силу, но серьезно перекраивать отчетность не надо. Тем более что штрафы за нарушение правил учета никто не отменял, а за искажение отчетности ради получения кредита могут привлечь и вовсе к уголовной ответственност

Не забывайте еще о таком простом и законном способе увеличить доходы, а следовательно, уменьшить и бухгалтерский, и налоговый убыток, как своевременное списание кредиторки с истекшим сроком давност