Торговля подакцизными товарами налогообложение

Торговля подакцизными товарами налогообложение

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2008 г. N 03-11-05/29 О налогообложении предпринимательской деятельности по розничной торговле промышленными и подакцизными товарами

Вопрос: 1. Я являюсь плательщиком ЕНВД, помещение 36 м2 торговой площади, вид деятельности – розничная торговля запасными частями к автомобилям; бензопилам; автохимией и расфасованными автомаслами емкостью 1, 4, 5 литров. Товары приобретаются в оптово-розничных торговых компаниях. Налоговая инспекция, следуя НК РФ, кроме платежа по ЕНВД требует торговлю в розницу расфасованных моторных масел платить по упрощенной системе налогообложения и вести раздельный учет. Получается двойное налогообложение. Налоговая инспекция следует пп. 9 п. 1 ст. 181 Кодекса (реализация подакцизных товаров) и исходя из этого фасованные моторные масла относит к подакцизным товарам – их реализацию исключает из понятий розничной торговли в целях применения пп. 4 п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

2. При продаже автозапчастей хозяйствующим субъектам по безналичному платежу (через банк) – больнице, ветеринарной станции, бюджетным организациям – применяется ЕНВД или надо переходить на УСН? Я выписываю покупателям накладную и счет-фактуру без выделения НДС, так как им надо отчитываться за потраченные деньги. Налоговая инспекция считает, что если товар оплачен безналичным платежом, то я должен переходить на УСН.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 22 января 2008 г. по вопросам налогообложения предпринимательской деятельности в виде розничной торговли промышленными и подакцизными товарами и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

По вопросу N 1. В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346.27 Кодекса розничная торговля – это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Поскольку на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 181 Кодекса моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей являются подакцизными товарами, в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности по розничной торговле моторными маслами система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется. Налогообложение указанной предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения либо с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно отмечаем, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (пункт 7 статьи 346.26 Кодекса).

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно два специальных налоговых режима – упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязан вести раздельный учет доходов и расходов, что позволит ему избежать двойного налогообложения.

По вопросу N 2. С учетом вышеизложенных положений Кодекса, к розничной торговле в целях главы 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами за безналичный расчет на основании заключенных договоров розничной купли-продажи подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2008 г. N 03-11-05/29

Торговля подакцизными товарами налогообложение

опубликовано: № 22 (1032) – май 2012, добавлено: 06.06.2012 комментарии

Тематики: ЕНВД НДС Упрощенная система налогообложения

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Розничная торговля. Основной вид деятельности – продажа моторных масел. И немного сопутствующего – омыватель, ну и прочие безделушки. На УСН, так как подакцизный товар. По сопутствующему товару обязательно по ЕНВД отчет сдавать? Получается двойной налог. Приходится же на всю площадь магазина ЕНВД-отчет делать. Хотя там товара-то мизер. И еще – при УСН моторные масла с НДС надо продавать и соответственно сдавать декларацию по НДС?

Согласно ст. 346.27 НК РФ розничной торговлей для целей применения ЕНВД признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относятся моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Таким образом, поскольку моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей являются подакцизными товарами, в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности по розничной торговле моторными маслами система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

Налогообложение указанной предпринимательской деятельности осуществляется в Вашем случае в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Розничная торговля неподакцизными товарами в обязательном порядке подлежит переводу на ЕНВД в случае, если эта торговля осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого ЕНВД не применяется.

Если Вы осуществляете розничную торговлю неподакцизными товарами через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, то эта деятельность также подлежит переводу на уплату ЕНВД.

П. 7 ст. 346.26 НК РФ установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственн.

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АБ-Экспресс!

ОСНО и ЕНВД при торговле разными видами товаров – акцизными и неакцизными

Небольшой магазин на рынке торгуем пивом, соком, водой минеральной и питьевой, лицензия на алкоголь есть, касса тоже. Вопрос розничная торговля пивом, соком, водой попадает под ЕНВД ?, или это ОСНО как и крепкий алкоголь и ЕНВД на пиво соки и мин воду, т.е. раздельный учет??

Ответы юристов ( 1 )

Добрый день! Попадает, так как продажа пива не подлежит лицензированию и пиво не является подакцизным товаром.

Немного не так написала. Пиво является подакцизным товаром:

1. Подакцизными товарами признаются:

3) алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

Но под продажу ЕНВД все же попадает:

розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах6 — 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Автомагазин. Какую систему налогооблажения выбрать для ИП?

#1 mrMashine

Добрый день. Есть интернет магазин и физический. Есть продажа масла (подакцизный товар,однако прочитал что облагаются налогом только производители)

Реализация соответственно будет и через интеренет и в реальном мире, и из наличия и под заказ.

Работаю один. площад 14 кв.м. Аренда на физ лицо.

Какую систему налогооблажения выбрать? Ип открыл неделю назад и пока время подать на переход на УСН или ЕНВД есть

Нужен ли мне кассовый аппарат? Или можно обоитись товарными чеками с печатью ИП или что то вроде того?

Пока все вопросы

#2 IrinaB

Какую систему налогооблажения выбрать? Ип открыл неделю назад и пока время подать на переход на УСН или ЕНВД есть

На ЕНВД, как Вы наверное знаете, можно перевести розничную торговлю. Интернет-магазин и реализация подакцизных товаров в целях применения ЕНВД к розничной торговле не относятся.

“розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле”.

На ПСН тоже самое, ни Интернет-магазин, ни торговлю подакцизными товарами перевести нельзя (п.3 ст.346.43 НК РФ).

Основные клиенты физ.лица, насколько понимаю. Соответственно ОСН Вам ни к чему. Остаётся УСН.

Нужен ли мне кассовый аппарат? Или можно обоитись товарными чеками с печатью ИП или что то вроде того?

Согласно Закону №54-ФЗ от 22.05.03г. не применять ККМ могут плательщики ЕНВД, ПСН и организации оказывающие услуги населению.

Сообщение отредактировал IrinaB: 04 July 2016 – 15:42

Система налогообложения и реализация пива и сигарет: можно ли применять ПСН?

Помогите, пожалуйста, разобраться. Может ли ИП применить ПСН при реализации пива (подакцизный) и сигарет (маркированный)? (все остальные условия перехода на ПСН соблюдены).

В НК РФ конкретного запрета нет, в Федеральном законе от 29.09.2019 N 325-ФЗ установлен запрет на лекарства, обувь и одежду. А согласно п. 3 ст. 346 НК РФ не относятся к розничной торговле реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ (пиво и сигареты — это пункт 3 и 5). Письмо Минфина России от 31.05.2019 г. № 03-11-06/3/39855 — тоже нет запрета.

ИП при розничной торговле сигаретами и пивом может применять ПСН (при соблюдении прочих условий применения ПСН), в том числе, в 2020 году.

Согласно пп. 45 – пп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ:
Розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 – пп.10 п. 1 ст. 181 НК РФ.

Согласно ст. 181 НК РФ, подакцизными товарами признаются, в том числе:
3) алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
4) утратил силу с 1 января 2011 года. – Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ;
5) табачная продукция;
6) исключен. – Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
6) автомобили легковые;
6.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигате-лей;
10) прямогонный бензин.

То есть, торговля подакцизными товарами, указанными в пп. 6 – пп.10 п. 1 ст. 181 НК РФ, не подпадает под налогообложение ПСН. Пиво (подакцизный товар) и сигареты (маркированный товар) указаны в пп. 3 и пп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ. Следовательно, ИП имеет право применять ПСН при розничной торговле сигаретами и пивом.